从国有企业失败案例看风险管理与内部控制关系

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1、版权所有：百度账号多啦A陈严禁转载违者必究从国有企业失败案例看风险管理与内部控制版权所有：百度账号多啦A陈严禁转载违者必究看风险管理与内部控制1三九集团的财务危机2南方航空的委托理财3风险管理与内部控制4启示与反思版权所有：百度账号多啦A陈严禁转载违者必究三九集团简介三九企业集团是国务院国有资产监督管理委员会直接管理的国有大型中央企业。集团以医药为主营业务，以中药制造为核心，同时还涉及工程、房地产等领域。目前，集团拥有上市公司“三九医药”以及20多家通过GMP认证的医药生产企业，拥有近1000个中西药产

2、品和覆盖全国的医药销售网络。版权所有：百度账号多啦A陈三九集团的财务危机从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。版权所有：百度账号多啦A陈三九事件回放截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系

3、，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。”版权所有：百度账号多啦A陈案例简评三九集团财务危机的爆发主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司

4、的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。版权所有：百度账号多啦A陈南方航空的委托理财中国南方航空股份有限公司（简称南航），是国内运输飞机最多、航线网络最密集、年客运量最大的航空公司。南航是首家加入国际航空联盟的中国内地航空公司。中国南方航空股份有限公司简介版权所有：百度账号多啦A陈南方航空的委托理财南航2004年7月间曝出巨额委托理财投资损失.南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏17.

5、94亿元人民币.版权所有：百度账号多啦A陈南方航空的委托理财南航属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可以从每个商业银行获得10至20亿元的贷款。用银行的钱来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。南航给世纪证券的理财资金基本上用于重仓持有南方航空。南方航空上市时首日收于3.88元，世纪证券在此低位入货，南方航空从4.2元上涨到6.8元。随后，在油价不断攀升的压力下，航空股萎靡不振，世

6、纪证券损失惨重。世纪证券无力归还委托理财中的7.15亿元，南航无奈只得将其实行债转股。版权所有：百度账号多啦A陈据检察机关侦查证实，2001年8月至2005年5月，陈利民利用经办委托理财的职务便利，已侵吞集团部分理财收益，收受回扣；超权限地从银行贷款供个人、朋友注册公司、经营所用；收受贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。南方航空的委托理财版权所有：百度账号多啦A陈南方航空的委托理财案例简评：（1）南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人运作，企业决策层、内部审计监管没

7、有跟上，重大投资监控不到位；（2）个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。（3）另外，中国的金融体制也为这种现象提供了便利。版权所有：百度账号多啦A陈风险管理与内部控制主要风险国内企业突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。版权所有：

8、百度账号多啦A陈风险管理与内部控制版权所有：百度账号多啦A陈风险管理与内部控制风险管理流程图版权所有：百度账号多啦A陈风险管理与内部控制控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。内部控制版权所有：百度账号多啦A陈风险管理与内部控制内部控制环境版权所有：百度账号多啦A陈风险管理与内部控制的关系版权所有：百度账号