从税收构成看我国税收超gdp增长

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1、从税收构成看我国税收超GDP增长内容摘要：在通常情况下，一个国家税收的增长速度应该和GDP增长速度相吻合，但纵观我国税收的增长历程，我们能清楚地看见在国际上都罕见的税收增长趋势：我国的税收常年超出GDP增长，表现为税收增长率大幅度超出GDP增长率，经过仔细地了解和甄别，我们选择从统计数据的角度出发来研究我国税收超GDP增长的问题。从分析我国历年的税收构成开始，计算了我国各税种收入的弹性和对于总税收收入弹性的贡献率，从而找出致使税收高速增长的税种为国内增值税、营业税、海关对进口环节代征的国内消费税和增值税和企业

2、所得税。同时通过实际征收的增值税与法定应该征收的增值税的数据比较分析，引入征管系数的概念，在一定程度上揭示了我国税收征管力度加强对税收超GDP增长造成的积极影响。从数据中，我们进一步得出了第二、三产业的发展，对外贸易的发展以及企业绩效水平的提高，同样也都是导致我国税收增长过快的原因。　　关键词：税收超GDP增长，税收收入弹性，主要税种收入弹性　　　　一、引言　　中国税收超GDP增长问题并不是一个新出现的问题，它已经在我国存在了十几年。对于此问题，理论界早已经进行过激烈的讨论，归结起来主要有以下几个大的方面：G

3、DP的统计口径和税收的统计口径不同导致的差异；第一产业增加值相对于二、三产业较低，拉低了整个GDP的增长率；中国第二第三产业近年来快速的发展导致流转税税收大幅增长；外贸进出口在统计经济增长中的作用和对税收统计的影响不同；征管力度的加强，即税收征管的力度不断强化导致税收征收率的上升；我国经济持续增长的拉动等等。　　二、1994年至2006年我国税收收入增长与GDP增长的比较分析　　根据已发布的2007年第一季度的全国税收收入增长情况来看，今年第一季度全国税收收入累计完成11284亿元，比上年同期增收2296亿元

4、，增长%。而国家统计局公布的我国第一季度GDP增长率为%。按此趋势发展下去，可预见今年仍是一个税收超增长年。1994年分税制改革以来，我国税收收入增长呈现明显的特点，税收收入的持续高速增长，特别是持续以远高于同期GDP增长的速率增长。　　GDP是指经济社会(一国或地区)在一定时期内(通常是一年)运用生产要素所生产的全部最终产品(物品和劳务)的市场价值。而税收是GDP的组成部分，是国家为了实现其职能，参与并调节国民收入分配，凭借国家权力而取得财政收入的主要形式。　　表1历年税收收入与GDP增长情况与相关数据统计

5、表　　　　;则各主要税种收入弹性对总税收收入弹性贡献率计算公式为：　　;　　　　数据来源：根据中国统计年鉴2006年和税务总局网站上统计数据计算所得　　表3显示：国内增值税对税收超GDP增长贡献绕30%较高的平均水平左右波动；海关代征进口增值税和消费税波动比较明显，但从总体看来，还是在12年的统计数据中平均解释了大概16%的税收超GDP增长现象；营业税贡献率在1999年之前一直处于比较高的水平，1999年有一个大幅下降之后逐渐增加，总体来看解释了每年平均16%的税收超GDP增长现象；企业所得税贡献率水平一直围

6、绕10%的平均水平上下浮动。　　从每年的总贡献率分析来看，这几大税种合计的收入弹性贡献率大概占总税收收入弹性的%。因此得出的结论是：国内增值税、海关代征的进口增值税和消费、营业税、企业所得税过快的增长是导致税收超GDP增长的主要原因。　　　　五、税收收入超增长原因　　各主要税种全面来看，我国税收超GDP增长的原因主要有以下几个方面：(1)经济发展特别是第二第三产业的快速发展支撑了税收超GDP增长(2)企业经营管理和绩效水平的提高使得税收快速增长(3)近年来征管力度的加强，另外还有(4)统计差异的因素，主要包括

7、统计价格差异和统计内容差异两个方面(5)外贸持续快速增长使关税、海关代征消费税和增值税大幅攀升(6)所有制结构的优化也促进了税收的增长(7)我国现行税制的因素导致税收虚增等。　　根据数据的分析，我们进一步探讨导致各主要税种超增长的深层次的原因，我们得出影响我国税收收入超GDP增长的因素主要有以下几个方面：　　(一)第二、第三产业和对外贸易的发展支撑了税收超GDP增长　　流转税是我国税种中占总税收收入比重最大的税种，近12年年来平均增长17%，平均增长是GDP平均增长的倍,且贡献率分析得出流转税对于税收超增长的

8、贡献率为%。所以它在税收超GDP增长中起了很重要的作用。　　流转税主要来自于第二产业和第三产业的增加值，第二产业和第三产业的快速发展，形成了税收收入的增长快于GDP的增长。另一方面，随着我国经济体制的全面改革和深化,生产力水平不断提高，产业经济得到了较大的发展，产业结构不断升级，第二产业和第三产业增长快于第一产业，导致第一产业增加值占GDP比重不断持续下降,第二产业和第三产业增加值占GDP比重不断上