erp环境下如何开展物资采购审计

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1、ERP环境下如何开展物资采购审计摘要：本文在简要介绍ERP和物资采购审计定义的基础上，分析了当前在ERP环境下开展物资采购审计所面临的机遇和挑战，分析在ERP系统内部建立审计信息系统开展物资采购审计的必要性，探讨在ERP环境下开展物资采购审计的方法和技巧。关键词：ERP；AIS；MM模块；物资采购审计近年来，国内越来越多的企业开始重视ERP，把ERP作为支持企业谋求新形式下竞争优势的手段，主动开始实施ERP。实施ERP管理后，企业主营业务的核心流程全部通过集成的信息数据进行贯穿和衔接，有效堵塞了以前“人治为主”所存在的经营管理漏洞，避免人为的有意或无意的经营管理差错，增强了企业

2、管理的科学性。在ERP信息系统管理中，内部审计人员的角色应如何转变，内部审计如何广泛应用现代企业管理技术和适应审计的发展，提高审计工作效率和工作质量，如何充分发挥内部审计的管理职能，给审计工作也带来了前所未有的挑战。物资采购审计作为审计工作中非常重要的一项工作，直接关系到企业的资金流出，对企业的成本有着直接的影响。本文以在ERP环境下如何开展物资采购审计作为探讨对象。一、理解ERP和物资采购审计1、ERP的概念ERP是企业资源计划（EnterpriseResourcesPlanning）的简称，是由美国Gartnersgroupslnc公司于上个世纪90年代初提出的，是信息时代

3、的现代企业向国际化发展的更高层管理模式。是一套现代化的企业管理理念，是建立在信息技术基础上、以系统化的管理思想，全面地集成了企业的所有资源信息，为企业决策层及员工提供决策手段的管理平台。2、物资采购审计的本质《内部审计实务指南第2号》对物资采购审计的定义和内容有明确的表述，物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及

4、物资采购期后事项等。物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。二、ERP对物资采购管理带来的影响在ERP系统中，采购管理实现了采购计划、采购合同以及供应商的管理，能直接引用采购需求，根据生产、库存控制、零星物资需求产生采购计划，对采购合同、采购过程进行管理，并进行供应商档案的维护。对供应商可以按照信誉度、产品质量等情况，进行科学地管理。同时，可以建立一套比价、询价、审价和招标工作程序，使得采购过程更加规范、有序，原材料价格更加透明、准确，大大地提高了采购的有效性，降低了采购的盲目性，避免了物资种类繁多所带来的繁杂工作

5、，加强了成本管理，解决了原先采购管理中存在的管理分散、信息不集成、库存资源不共享、局部利益与整体利益之间的矛盾等问题，打破了原来条块分割的职能部门，企业的资源统一管理和共享，使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩。三、审计操作环境发生了重大变化，给开展物资采购审计工作带来了新的、更大的难度和挑战1．可视审计线索分散，审计对象复杂化在传统的审计活动中，审计线索包括采购申请、计划、订单、凭证、账簿和报表以及与物资采购相关的文件、记录，审计线索十分清楚，审计资料相对集中；审计人员可以利用这些资料检查其物资采购活动的合法性、合规性和效益性。但在ERP系统中，物资采购信息量大而散，账、证、

6、表的展示方式与传统的不同，寻找审计线索犹如大海捞针。大量物资采购业务由系统集成处理，系统自动产生的电子凭证数量极其庞大、种类繁多。且账、证、表的展示方式都与传统会计存在较大差异，审计人员已经习惯了传统的展示方式，如果不经过ERP的专门培训，将会出现看不懂凭证、打不开账的现象。2．业务流程的控制风险扩大化，审计重点向风险评估转移在ERP系统中，由于组织结构的专业化、扁平化和分散化重组，传统的内部控制环境发生变化，业务信息的内部控制由ERP系统来实现，控制程序自动运行，不需要企业人员的过多干预。在客观上，虽然主管人员可以运用ERP系统本身提供的制约监督来减少控制风险，但是为了节省人

7、力成本，有些下属企业让员工在ERP系统上身兼数职，从而导致内部控制潜在风险的扩大。另外，ERP系统一般采用的是客户端/服务器结构，这种分布式的技术架构使系统很容易暴露在有意、无意的系统攻击的风险中，系统管理难度增大。因此在ERP系统中，对物资采购的内部控制制度的审计重点从手工会计环境下的制度基础审计向风险评估审计转变，信息系统的运行程序的风险控制成为审计的重点。3．审计线索的不确定性和复杂化ERP系统虽然有一个专门的海量数据库，具备强大的数据记忆、比较功能，业务人员的操作均会在操作日志中留下