美国电子申报纳税：经验及借鉴

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1、美国电子申报纳税：经验与借鉴美国电子申报纳税：经验与借鉴美国电子申报纳税：经验与借鉴2008-12-2015:10:28　　内容提要：电子申报（e，file）是目前国际上正在兴起的纳税申报方式，它是指纳税人在得到税务机关的许可后通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。同传统的纸质申报相比，电子申报具有快速、准确、方便、便宜等特点，再加上电子支付、电子沟通等环节的配合，大大减少了征纳双方的工作量，从根本上降低了征纳成本，提高了双方的工作效率。随着电子信息技术的飞跃发展，电子申报在世界各国受到的重视程度越来越高

2、，并将成为占主导地位的纳税申报方式。本文详细介绍了美国在电子申报纳税方面的进展情况、所遇到的问题及采取的措施，力图对我国加快税务信息化管理提供可资借鉴的经验。　　关键词：电子申报　纳税　美国　　一、美国在电子申报纳税方面的经验　　美国的税收征管从20世纪60年代起大规模使用计算机，进行电子税务管理，经过70年代和80年代的改造升级，特别是从1984年开始耗资210亿美元的税务系统现代化（tsm）工程使大量的人工工作实现了自动化。到了90年代，政府又建立了“联邦税收电子支付系统”（eftps）、“税收和工薪简明报告系统”（st

3、awrs）等工程项目，使税款的申报和支付更加及时便捷。如，stawrs在由联邦国税局（irs）和蒙大拿州税务局联合试验成功后，迅速在全国推广，将原先国税局征收的雇佣税和州征收的预提税、保险税等税种合并到一张联邦和州的联合申报表中，大大减轻了雇主的纳税负担。2000年共有35个州及哥伦比亚特区的1200万纳税人在同一次电子传输中同时填报联邦和州的申报表。　　根据1998年7月美国国会通过的《国税局重组和改革法案》，美国当年设立了电子税务管理顾问委员会（etapc），其任务是为讨论电子税务管理问题提供一个有组织的公众论坛，以支持

4、简便的无纸申报最终成为人们进行纳税申报的方法。电子税务管理顾问委员会由各界代表组成，包括税收代理从业人员、代填申报表人员、电子申报表的转送人员、税收软件开发商、大企业和小企业、雇主和工薪服务提供者、个人纳税人、州政府和金融业成员。建立电子税务管理顾问委员会是为了给国税局的电子税务管理战略的发展和实施提供源源不断的养料。2000年3月，为给电子税务管理政策问题提供一个有效的行政和管理决策论坛，国税局设立了电子税务管理政策委员会（etapc），成员包括局长、各业务部门的主管、首席信息官和其他关键的国税局行政人员，以制定政策和为电

5、子税务项目提供战略指导。在技术标准上，电子税务管理系统正在按照安全认证方针进行设计和执行，并使用国家标准技术局（nist）的安全标准进行工作。　　电子税务管理的战略目标是到2007年“使用电子方式与80％的美国纳税人打交道”。在申报方式上，到2007年80％的纳税申报表和信息申报表要通过电子申报（国税局把这个目标解释为：80％的个人所得税申报表、80％的企业申报表和80％的信息申报表，而不是所有合起来的80％），过渡目标是：到2003年所有的用电子方式准备的申报表均通过电子申报。自该法案实施以来，国税局收到的电子申报每年大约

6、增长20％，1998年为2460万，1999年为2930万，到2000年增加到3540万。　　尽管采用电子申报方式的美国纳税人越来越多，但同数量庞大的纳税人数量相比，目前电子申报还处于发展初期。在联邦国税局每年收到的大约2.25亿份税收申报表和12亿份信息资料申报表中采用电子方式申报的比例还不太大。以2000年来说，只有四分之一的个人税收申报表是用电子申报;　随同个人应付余额申报表的大约3000万笔汇款中，只有44.7万笔是电子汇款;只有八分之一的雇佣税申报表是电子申报或是通过磁媒介来申报的;只有三分之一的委托申报的申报表是

7、用电子方式申报的。在210万份合伙企业申报表中，只有140份是电子申报的。在560万份公司申报表和290万个公司分支机构申报表中，没有采用电子申报的。　　国税局分析了妨碍电子申报迅速扩展的原因。包括：电子申报并不是完全无纸化，纸质签名、其他表格和检查仍是系统的一部分。还有些表格无法用电子申报。此外，纳税人担心如果进行电子申报，他们被国税局注意和审计的机会将大大增加，甚至还担心与国税局的电子往来将给自身的安全和保密造成不利影响。　　基于这些原因，国税局从2001年起大力改进技术设施，利用市场竞争力量，让一批一流的技术和咨询公司

8、参与国税局核心业务和技术系统现代化，采取了一系列行动来消除上述障碍，使税收代理从业者和纳税人运用电子申报系统更加方便和便宜。这些行动包括：　　1.扩大电子签名的使用。2001年国税局引入新的自主选择个人识别码（pin）的电子申报程序。这个程序允许大多数纳税人使用申报软件，在线或者通过专业人