浅议如何完善我国个人所得税制改革

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1、浅议如何完善我国个人所得税制改革：F812文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要《中华人民共和国个人所得税法》自1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过以来，自1993年至今年6月历经六次修订，但每次修订都是对个人所得税起征点的提高和课税范围的调整，对税法规定中不完善部分未能进行相应调整，本文对个人所得税法执行中存在的问题进行阐述，并就如何完善个人所税制改革进行探讨。　　关键词个人所得税制度完善　　　　个人所得税是我国的主要税种之一，自开征以来，尤其是近年来在调节居民收入、实现共同富裕，

2、组织财政收入，为各项社会方事业发展提供资金保障方面发挥了重要作用，但随着我国经济的持续发展，居民收入逐步呈现多元化趋势，收入水平不断提高，税法条款与经济发展形势不相协调，今年6月针对起征点偏低，税率相对偏高的问题对税法进行了修订，从今年9月1日起工资、薪金所得起征点提高至3500元，税率从5%降低至3%，这将在一定程度上调整了纳税人群的比例，减轻了纳税人的经济负担，但仍存在一定的不足，现就存在的问题进行阐述，并就如何进一步完善税制改革进行探讨。　　一、我国个人所得税法实施过程中存在的不足　　1.全国执行统一的起征点相对有失公允。根据新修订

3、税法的规定个人所得税的起征点为3500元，即只要工资、薪金所得收入超过3500元，就必须按照规定税率就超过部分纳税，但这没有充分考虑我国各地区经济发展的不平衡性、物价水平的差异和家庭总收入、经济负担的实际状况，如在上海等经济发达地区地5000元的月收入也许只是中等收入，而在西部等欠发达地区则属于高收入，同样的收入家庭经济负担较轻的人和负担较重的人生活质量也不一样，然而我国个人所得税法对此却采取“一刀切”的做法，这只能加重经济发达地区中低收入人群以及经济负担较重人群的负担，违背了税法调节高收入群体收入的初衷。　　2.征管方式不到位引发新的不

4、公平。我国目前的个人所得税制度实行分类计征模式，即针对个人取得的不同收入项目要按不同的税率征收个人所得税，因此个人所得税涉及的税种较多，面广量大，而负责征收个人所得税的地税部门人少事多，难以实施有效征管，于是在很大范围内由收入发放单位作为扣缴义务人实行“源泉扣缴”，这一制度从理论上讲便于操作，能有效防范税源流失，但随着经济的发展，居民收入呈现出多元化趋势，个入收入的多样性和隐蔽性程度越来越高，影响了个人收入的透明度，加上扣缴义务人法制意识淡薄，工作责任心不强，目前主要就工资薪金所得征收个人所得税，导致收入单一，收入水平较低的人员是个人所得

5、税的纳税主体，按规定承担纳税义务，而收入多，收入水平高的人员却承担较低的纳税义务，引发了收入二次分配的不公平。　　3.税源流失现象比较严重。目前收入多元化格局已形成，但金融服务相对滞后，现金结算条例执行尚不到位，导致现金交易频繁，形成了大量的隐性收入、灰色收入，由于公民纳税意识淡薄，很少主动去税务机关申报纳税，扣缴义务人又未能如实履行源泉扣缴义务，加上个人所得税法虽然原则性强，但由于涵盖范围广，应税收入种类太繁杂，且可操作性不够，加大了税务部门的征管难度和征收成本，且难以征管，致使税源流失。　　二、完善我国个人所得税制改革的思路　　针对个

6、人所得税法在实际操作中存在的上述问题，笔者认为应从如下方面努力，确保税法体现出应有的公平、公正，真正调节收入分配，有效组织财政收入。　　1.进行税制改革，实行有地区差异起征点制度，充分考虑个人家庭经济状况，以家庭为课税主体。从上述可知不考虑地区经济发展状况和居民实际经济负担，实行“一刀切”的做法存在很大的不足，因此建议尽快进行个人所得税法改革，修订相关条款，确保税法的公平、公正，与我国经济发展状况和社会实际相适应：一是实行有地区差别的起征点。我国的经济发展具有一定的不平衡性，各地物价水平存在一定的差异，同样收入水平的人群在不同地方的生活质

7、量也不一样，因此建议根据各地经济发展状况将全国划分为几类地区，实行有地区差异的、浮动的个人所得税起征点制度，真正体现出公平、公正的原则，减轻中低收入群体的经济负担，实现“共同富裕”的目标；二是以家庭作为个人所得税的纳税主体。这是西方发达国家的做法，建议在条件成熟时实施，以结合我国的国情，真正考虑民民家庭收入和经济负担等实际状况，减轻生活困难群体的经济负担，间接增加他们的可支配收入。　　2.加大税法宣传力度，增强居民的纳税意识和法制意识，形成依法纳税的良好氛围。各级税务机关要采取各种切实有效的宣传方式，加大个人所得税法的宣传力度，使税收政策

8、深入人心，增强公民的纳税意识和法制意识，同时加大对不履行纳税义务行为的打击力度，形成“依法纳税光荣，偷税逃税可耻”的观念，积极鼓励个人自主申报、及时足额交纳税款，为个人所得税法的有效实施营造良