浅谈企业存货舞弊主要形式及治理方法

《浅谈企业存货舞弊主要形式及治理方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、（学校名称）毕业设计（论文）浅谈企业存货舞弊的主要形式及治理方法专业：班级：学号：学生姓名：指导老师：2011年5月21日【摘要】由于企业存货的形态及流转情况复杂，在会计核算上对应的会计账项很多，直接影响存货项目的真实性与正确性，使得存货审计困难重重。特别是近年来出现的从简单的违纪违规到有预谋、有组织的技术造假；从单纯的账簿造假到从传票到报表的全面会计资料造假，以及舞弊人员的反查处意识的增强等现象，都对审计的技术及技巧提出了新的更高的要求。审计人员只有不断地总结经验，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，才能不断发

2、现资产造假行为和解决防范企业存货的舞弊问题。【关键词】舞弊问题；企业存货；预防及启示目录一、企业存货舞弊的原因-1-（一）存货舞弊的动机-1-（二）新准则下存货依然存在舞弊的机会-2-二、企业存货舞弊的主要形式-3-（一）通过存货的取得环节进行舞弊-3-（二）通过存货的发出环节进行舞弊-3-三、存货舞弊的应对策略-5-（一）识别存货舞弊指标迹象-5-（二）完善存货内部控制制度-5-（三）完善外部防范措施-6-（四）针对存货盘点测试的局限性制定灵活的盘点计划-7-结束语-7-感谢语-8-参考文献-9-由于我国还处于经济转

3、型期，经济体制和社会法律法规不健全，特别是国有企业在改制的过程中存在的制度漏洞，使我国企业存货舞弊的现象比较严重。面临财务困难，财务计划完成压力过大，保证配股资格等资本市场的压力以及在我国国有企业改制过程中企业高官的私心利益驱动等原因，企业往往采取各种措施虚报利润。在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。而存货作为企业的一类重要资产，其其种类繁多、收发频繁并且具有流动性强、计价方法多样、在企业中滞留时间长、

4、变现能力慢的特点，无论在管理上还是核算上均具有一定难度，从而导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。一、企业存货舞弊的原因（一）存货舞弊的动机1、公司面临财务困难在市场经济条件下，竞争愈演愈烈，风险与利润共存，获利能力强的客户，竞争能力较强，财务状况较好，管理人员就有可能遵守各种制度和政策，按照既定的方针管理企业。此时，存货舞弊的可能性就较小。反之，管理者采取各种舞弊手段掩盖财务状况的可能性就会增大。2、管理当局面临完成财务计划的压力企业的经营结果影响着财务计划的完成。外部经济环境的好坏会严重影响某些客户，一旦环境恶劣

5、，这些客户可能面临产品销售不出去、资金回笼困难等问题，经营状况会受到严重影响，管理当局就会面临完成财务计划的巨大压力，其舞弊的可能性就会增大。3、管理当局面临来自资本市场的压力上市公司为了获得增资配股资格，吸引更多的投资者或者为了避免其股价下跌、面临退市或被收购等风险，想方设法粉饰财务状况，在虚增资产的同时，利用存货虚增盈利。4、高管的私心作祟这一现象在我国国有企业改制中表现的较多。例如，在国有企业MBO过程中，企业的高层经理人，为了低价进行MBO，纷纷通过存货舞弊，造成企业-9-绩下滑，股价下跌，然后低价收购。这一问

6、题导致了大量的国有资产流失。（二）新准则下存货依然存在舞弊的机会1、新存货准则下，信息披露方面的改进与新会计制度下，存货准则对存货信息披露作了更加详细、更加完善的说明，一方面保留了《企业会计制度》的内容；另一方面，进行了更加全面的补充。要求披露当期转回的存货跌价准备；确定发出存货的成本所采用的方法；用于债务担保的存货的账面价值；采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法、加权平均法或移动加权法确定的发出存货的成本的差异；当期确认费用的存货成本，如主营业务成本等。存货准则作出这些规定更有利于信息使用者了解和掌握企

7、业当前存货的流转和使用情况，并据此判断企业的财务与经营状况。如企业存货的当期期初和期末账面价值过高，则表明企业存货库存状况较差；如企业计提的存货跌价准备越多，则说明企业的存货持有损失越大；如企业用于债务担保的存货的账面价值越多，则表明企业的财务状况存在一定的隐患；如主营业务成本越低，则表明企业销售能力越弱，企业经营效率越低等。因此，并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过审计。事实上，对于有些公司，如那些规模很小、业务较简单的公司，要想瞒过审计在存货上做手脚是非常困难的。尤其是在新会计准则下。2、存货舞弊的机会但

8、存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性就会增加：公司决策制定由一个或少数几个人垄断把持；内部控制存在严重缺陷；公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统；公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业；公司拥有众多的存货存放地点等。由于与存货相关的会计账户较多，并涉及采购和付款、存货和仓储、工资和人事以及销售和收款等多个