《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标(试行)》

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1、特急甘肃省国家税务局文件甘国税发〔2006〕159号甘肃省国家税务局关于印发《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）》的通知各市、州国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：-39-纳税评估是实施科学化、精细化管理，强化税源监控的有效手段，为全面推动增值税纳税评估工作的开展，省局依据国家税务总局印发的《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）以及《国家税务总局关于印发增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》（国税函〔2005〕1205号）精神，结

2、合我省实际，制定了《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）》（以下简称《评估方法及指标》），现印发给你们，请结合本地实际参照执行。《评估方法及指标》是在参照总局印发的增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的基础上，结合我省部分基层工作实践提炼出来的，主要目的在于为全省开展增值税纳税评估工作提供一些思路和方法。由于全省各地的经济税源、行业特点、产品结构差异较大，对于省局印发的纳税评估指标和参数，各地在具体实施时，要根据评估对象的具体情况灵活运用；同时也要结合本地实际，积极探索，不断完善

3、纳税评估指标体系，使指标体系和参数能够比较全面地反映本地区的实际情况，以提高增值税纳税评估的科学性和针对性。各单位在《评估方法及指标》试行中，对遇到的问题或者探索出的好的经验和做法，要及时总结，并报告省局。二○○六年七月三日-39-增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分　增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。行业税负反映

4、了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，用该法发现企业税负异

5、常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。-39-需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。例如出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。二、工业增加值评估法（一）应纳税额与工业增加值

6、弹性评估模型与评估方法1.应纳税额与工业增加值弹性评估模型其中：2.评估方法工业增加值是指工资、利润、折旧、税金（包括生产过程中形成的各种税金）的合计。一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为1，对-39-弹性系数＜1的，可根据行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为弹性系数预警值。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。（二）工业增加值税负评估模型与评估方法1.工业增加值税负评估模

7、型工业增加值税负差异率=本企业工业增加值税负÷同行业工业增加值税负×100%。其中：本企业工业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工业增加值同行业工业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工业增加值2.评估方法应用该指标分析本企业工业增加值税负与同行业工业增加值税负的差异，如低于同行业工业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。三、投入产出法投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定

8、的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。-39-投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。由于测算、分析侧重的内容和角度不同，不同的行业适用的投入产出测算指标和模型不同，以及投入产出表现形式的不同，分析的方法也不尽相同，如按其表现形式可分为投入产出比、单位产品定耗的分析；按其侧重面的不同可分为原材料投入产出比、废料的产出及再利用率、单位产品辅助材料（包装物）耗用定额的分析