公立医院内部审计“免疫系统”功能实施路径研究.doc

《公立医院内部审计“免疫系统”功能实施路径研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、公立医院内部审计“免疫系统”功能实施路径研究摘要：为了优化、提升公立医院内部审计效能，促进医院自我监督、约束机制的不断完善，本文基于对L审计长提出的现代国家审计“免疫系统”理论的理解，分析加强公立医院A部市计工作贯彻该理论的必耍性及其影响，并提出公立医院内部审计“免疫系统”功能实施路径，即加强内部审计动态预警监控，建立、健全全流程、多维度的内部审计项目开展机制，以有效服务于医院治理。关键词：公立医院内部审计免疫系统随着财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）的发布，我国城市公立医院综合改革

2、进一步深化，公立医院全面推行

3、A）部控制建设、建立健全科学高效的制约监督体系己显得越来越重要。公立医院内部审计部门独立开展的监督、评价、咨询活动，是单位内部控制建设的重要组成部分。L中计长提出的“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”理论（以下简称“免疫系统理论”），对内部审计活动具有重大的指导和借鉴意义。一、加强公立医院内部审计工作的必要性内部审计活动与其所在组织的宗旨目标、业务特点密切相关。公立医院是政府为了实现其政策冃标，维护和满足人民群众的基本医疗服务需求而举办的非营利性医疗机构，就经营形态而言，其兼具企业与非营利组织

4、的特点。相应的，公立医院内部审计体制机制应对行政事业单位和企业内部审计的最佳实践兼收并蓄，反映经营形态的双重属性特点，成为所在单位的“免疫系统”。作为重要的民生保障行业和公共医疗卫生服务的提供者，公立医院在推动经济社会发展过程中发挥着重要作用，因此，加强公立医院内部审计工作既具有现实的必要性，也具有政策要求的必然性。一方面，长期以来，由于职能定位不淸、制度建设滞后等因素制约，像大多数事业单位一样，公立医院也存在着内部控制意识淡薄、内部控制措施不完善、缺乏有效的内部监督、内部控制人员业务素质参差不齐等不足，严重阻碍了服务水平和服务能

5、力的提升，急需完善制度，促进管理提升；另一方面，《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，指明了行政事业单位内部控制建设目标和路径。在此政策背景下，公立医院应逐步形成科学冇效的权力制约与协调机制，建立权力制衡和流程风险管控的内部控制制度，以提升公共服务能力，实现建设健康中国的目标。在此背景下，以加强内部审计、建立健全内部监督机制为切入点，研

6、究公立医院内部审计“免疫系统”功能的实施路径，必将促进公立医院内部控制体系的完善，进一步推动公立医院健康发展。二、“免疫系统理论”对公立医院内部审计工作的影响诚如L审计长所言，类似于人体免疫系统预防、揭示和抵御病害的作用，国家也必须有一个“免疫系统”来预防、揭示和抵御经济运行中的各种矛盾和病害，审计的本质就是“免疫”，审计机关即为所在组织的“免疫系统”。如同??家审计之于政府运行，内部审计作为医院内部自我约束机制的重要组成部分，同样可以通过发挥其监督、评价和咨询职能，充当医院的“免疫系统”，改善医院的治理环境，助力运营提升。一般认

7、为，N部市计的评价、控制、咨询、服务等职能均建立在“通过监督检查，对被审计的事项予以鉴证”的基础上，而作为内审工作的关键基础职能，监督木身是一个不断对业务运营风险进行识别、确认、计量、评估和报告的循环过程。因此，构建公立医院兼具企业与非营利组织特色的内部审计“免疫系统”功能实施路径，就要求内部审计部门像人体免疫系统一样，提前介入和加强预防，通过主动性、预防性、动态化的风险识别、风险评估、风险反应、风险控制和风险监控，及时发现并揭示重要领域和关键环节中存在的问题，督促业务部门采取改进内部控制缺陷及应对内部控制环境、系统变化的措施，并

8、帮助预防未来类似问题的出现（预防功能）、抵御未来违规风险（抵御功能）。三、公立医院内部市计“免疫系统”功能的实施路径基于上述分析及工作实践，笔者提出公立医院内部审计“免疫系统”功能实施路径的基木思路，即以服务医院发展为引领，以问题和风险为导向，以促发展、控风险为B标，加强动态预警监控，建立全流程、多维度的内部审计项目开展机制，实现对内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节的有效管控、预防。建立、健全全流程、多维度的内部审计项目开展机制，即建立专项审计与日常稽核相结合，涵盖事前、事中和事后各阶段，集风险识别、确认、计量、

9、评估和报告于一体的监控体系，对医院业务运营、制度执行、资产管理进行现场与非现场监控，以反映、分析、预报运营风险，实现内部审计监督、评价、控制、咨询、服务等职能。（一）年度风险评估所谓年度风险评估，即指医院A市部门应于每年年初制订年度市计计划前，对医