我国的财政超收超支现状及其优化

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1、我国的财政超收超支现状及其优化文/张国庆【摘要】1994年分税制改革以来，我国的财政超收和财政超支规模不断扩大。财政超收主要受税收收入的增长、保守的预算编制、一次性增收等因素的影响，因此，要控制政府的财政超收，首先要完善现行的收入编制规则，其次要进行税制结构的适度调整，最后还要控制政府的财政超支。财政超支则主要受现行《预算法》的缺陷、行政机构的不断膨胀、居高不下的“三公消费”等影响。因此，要控制政府的财政超支，首先要完善现行《预算法》，其次要建立和完善预算稳定调节基金，最后要加强对财政超支的监督。.

2、.关键词财政超收；财政超支；编制规则；税制结构【简介】张国庆，中国人民大学公共管理学院硕士研究生，研究方向：制度分析、公共政策、政府改革等。一、我国的财政超收现状及其原因1994年分税制改革以来，我国的财政收入规模迅速扩大，财政超收问题日益引起人们的广泛关注。所谓财政超收收入，是指当年实际财政收入超出预算收入的部分，即实际财政收入与预算内财政收入之间的差额。据历年《中国统计年鉴》显示，1994年我国的财政超收额不足500亿元，2000年达到1000亿元，到2011年突破10000亿元，财政超收规模逐

3、年膨胀。财政超收规模的不断膨胀，造成与之相对应的地方政府财政超支规模刚性增加，弱化了财政监督作用，使得预算制度对我国财政收支的约束作用大打折扣。从实际情况来看，导致我国财政超收的原因主要有以下几方面。1.税收收入的增长是财政超收的关键因素。在我国的财政收入体系中，税收一直是我国财政收入的主要形式。近年来，增值税、营业税、所得税等纳税额增长迅速，而税收收入的增长又与我国经济增长、税制结构调整以及税收征管的强化等密切相关。2.保守的收入预算编制是财政超收的直接因素。我国目前采用基数编制的预算编制方法，以

4、GDP与税收收入增加的速度为参照指标。但在编制年初预算时，通常会考虑经济波动、自然灾害、突发事件等的影响，这就导致我国的预算安排偏松，预算收入的编制较为保守（马蔡琛，2008）。3.非税收入、一次性增收等因素的影响。在我国经济发展不平衡的条件下，一些欠发达地区为完成税收任务，往往会加大罚没等非税收入的征缴力度。此外，税收政策调整、企业改制等一次性因素也会促使超收增加，如2007年铁道运输企业上交国有资产的出售收入。4.财政超支的倒逼作用。据相关学者的研究，财政超支是导致财政超收的重要原因，财政超支甚

5、至被描述为导致财政超收的“直通车”（孙玉栋、吴哲方，2012）。由于预算支出的约束机制不强，财政超支的增加也往往具有刚性，这就强化了对财政超收的依赖，从而对财政超收形成倒逼。二、我国的财政超支现状及其原因财政超支是指当年实际财政支出超过预算支出的部分，即实际财政支出与预算内财政支出之间的差额。高额的财政超收往往伴随着高速增长的财政超支。近些年来，随着我国财政收入规模的扩大，财政超支问题也日益突出，不仅财政超支的结构不合理，而且缺乏有效的监督和制约。与财政超收相比，容易导致浪费甚至腐败的财政超支更值得

6、我们关注。具体来说，导致我国的财政超支主要有以下几方面的原因。1.我国现行《预算法》及财政超收使用制度的缺陷。我国现行《预算法》规定，财政超收的使用由政府自行决定，只需将执行结果报告全国人大，而不需要事先报批。也就是说，财政超收的使用在很大程度上由各级政府自行支配，这就导致各级政府具有强烈的超支冲动。2.行政机构的不断膨胀和居高不下的“三公消费”。一方面，我国庞大的行政机构和人员数量导致行政运行成本居高不下，对财政超支构成压力；另一方面，我国“三公消费”数额巨大，助长了官僚机构的浪费和腐败，而财政超

7、支用于购买公共产品的追加额过少，造成财政支出与民意的错位。3.缺少财政超支的管理机制，预算稳定调节基金不完善。鉴于财政超收“报告制”和人大预算监督存在的弊端，我国已于2007年正式建立中央预算稳定调节基金，但一直缺少相应的管理办法。在当前财政连续大幅超收的情况下，有必要借鉴国外预算基金管理的先进经验，加强对预算稳定调节基金的管理和约束。4.财政超收规模的扩大为财政超支提供了物质基础。财政超收与财政超支之间是一种双向的互动关系。一方面，财政超支是导致财政超收的重要原因，财政超支对财政超收形成倒逼；另一

8、方面，财政超收规模的逐年增加为财政超支提供了物质基础，也助长了政府财政超支的积极性（王蕴，2009）。三、优化财政收入，控制财政超收财政超收是财政超支的基础，现阶段我国的财政收入状况容易造成与民争利。面对目前我国财政收入的突出问题，应当从以下几个方面优化我国的财政收入，控制财政超收。1.完善现行的收入预算编制规则。据《中国统计年鉴（2011）》显示，我国2011年财政超收已突破1万亿元大关，达到14154亿元。财政超收的规模如此之大，其中一个重要原因便是收入预算编制规