对我国注册会计师法律责任问题的探讨

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1、对我国注册会计师法律责任问题的探讨［摘要］随着我W社会主义市场经济体制的加速发展，注册会计师作为社会主义市场经济活动的见证人和参与者，注册会计师的价值和作用逐年显现，并且成为社会经济活动屮不可或缺的一部分。然而，注册会计师行业目前的发展状况却不容乐观。近年，中同证券市场上爆发的注册会计师涉事案件，使我国注册会计师面临空前严峻的信誉危机和法律困境。因此,怎样在强化注册会计师法律责任的同吋，维护注册会计师的合法权益，是□前摆在我们面前的严峻论题。［关键字］注册会计师法律责任规避措施TheStudyOnTheLegalLiabi

2、lityOfCPA[Abstract]Withthedeepinganddevelopmentoftheconstructionofourcountry’ssocialistmarketeconomy,CPAs,asthewitnessandserver，playagreatroleintheeconomicconstruction.Andbecomeoneoftheessentialpart.However,thecurrentsituationofCPAsisnotgatifying.[Keyword]CPAs,Leg

3、alliabilitiesmeasures弓IW一、概述5（一）注册会计师法律责任的定义5（二）注册会计师法律责任的界定5二、注册会计师承扪法律责任的成因分析及原因分析17（-）注册会计师承担法律责任的形成6（二）注册会计师承担法律责任的演变过程7（三）注册会计师承担法律责任的主观原因8（四）注册会计师承担法律责任的客观原因9（五）对“银广夏”事件的案例分析和思考10三、注册会计师法律责任存在的问题12（一）现行法律法规不够完善的问题12（二）法律执行质量存在的问题14（三）审计职业责任界定方面存在的问题14（四）执行独立

4、审计准则中存在的W题15（五）民事责任所涉及的主要争议问题17四、注册会计师规避法律责任的措施18（一）注册会计师行业应采取的防范措施18（二）注册会计师个人及会计师事务所应采取的防范措施19结论错误！未定义书签。辦文22注册会计师的职业性质及其在社会经济生活屮的地位决定了注册会计师承担着重耍的法律责任，注册会计师法律责任及其规避的问题，多年来一直是世界各国审计理论界研究的课题，该问题的研究不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，也影响着社会经济的健康运行。美国安然事件，屮国“银广夏造假等一系列案件发生后，使人们对注册会计师

5、工作的真实性和成果的有效性产生了更多的疑虑，引发了人们对注册会计师审计质量公允性的怀疑，注册会计师的法律责任现成为一个受到社会关注的议题。因此，深入进行注册会计师法律责任的探讨和研究，将有助于屮国注册会计师事业能够在一个规范的社会环境和法律体系屮健谈有序的发展。一、概述（一）注册会计师法律责任的定义注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程屮，未能膣行合同条款，或者未能保持应冇的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照冇关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。（

6、二）注册会计师法律责任的界定注册会计师由于审计失败或者审计风险而错误的形成审计意见，以致报表使用者做出错误的决策，从而依据相关法律承担法律责任。注册会计师审计的法律责任是审计责任的法律形式体现。在现实诉讼案件屮，很难具体辨认其法律责任是何方责任，即很难区分会计责任和审计责任，有注册会计师审计责任的原因，冇被审计单位的会计责任原因，也冇双方的原因，也可能冇使用者误解报表的原凶。注册会计师的法律责任按承枳主体分为注册会计师的法律责任和会计师事务所的法律责任。在注册会计师接受委托时，以会计师事务所名义签定约定书，注册会计师和会计

7、师事务所共在出具的审计报告吋签字，二者共同对审计报告的真实性、合法性扪负相关法律责任。按照应该承扪责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同吋追究，也可以单独追究。（1）行政责任。会计师事务所、注册会计师违反了法律、法规、执业标准或其他的规章制度而必须承扪行政上的法律后果，这形成了注册会计师或会计师事务所的行政责任。（2）民事责任。民事责任是指会计师事务所或注册会计师对由于自己违反了合同或发生民事侵权行为所引起的法律后果，依法应承扪的法律责任。（3）刑事责任。会计师事务所、注

8、册会计师由于重大过失或舞弊行为违反了刑法，所应承枳的责任为刑事责任。它是审计责任币最严蜇的一•种。注册会计师为了不正当的H的而出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。二、注册会计师承担法律责任的成因分析及原因分析（一）注册会计师承担法律责任的形成对于中国注册会计师法律责任产生的原因