论会计理论结构体系的理论起点

《论会计理论结构体系的理论起点》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、论会计理论结构体系的理论起点目前，关于会计理论的涵义有多种解释。例如美国著名会计学家亨德•里克森认为，会计理论可解释为一套以原则为形式的逻辑推理。这些原则用来提供:（1)评价会计实务所依据的通用观点；（2)指导新程序的开拓。我国会计界对会计理论的涵义也有论述，但多侧重于具体会计理论的内容。综合这些理论概括,我们能得到一个基本认识,那就是会计理论是一套合乎逻辑的推理，具有系统性或逻辑上的严密性;它自成一个完整的体系，而不是零碎的知识和经验的简单集合。会计理论研究有多种方法,例如归纳法、演绎法、经济学法、实证法等。其

2、中，滇绎法同其他研究方法相比，更能保持理论结构的逻辑统一性和内在严密性,因而成为中外会计界研究会计理论时广泛采用的一种方法。演绎法的主要特点是从既定的基本概念或前提命题出发,通过逻辑推导得出结论。在运用演绎法研究会计理论时，有一个十分重要的问题摆在研究者面前,那就是从何处着手，以什么作为逻辑推导的出发点，即如何确定研究的理论起点问题。―、关于理论起点的涵义及其选择1.科学认识论认为:所谓理论起点,是构造一门学科理论体系的出发点,是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴,它对该学科其他理论要素的建立和

3、发展以及整个理论体系的构造起着决定性的作用。会计理论结构体系的理论起点是会计理论结构体系的最高层次和会计系统的导向。因为它是进行任何层次的会计学研究和对其他层次的理论进行说明和解释的预设前提。人们在进行会计研究时,不可避免地要确定研究模式、研究策略和进行说明、解释的方式，这样，起点理论就潜在地起着基础性的作用。正是起点理论制约着会计学研究的学科性质，决定着会计学反映经济业务活动所达到的深度，并为会计学科提供自我发展的深层依据。2.中外会计起点论简介由于美国在会计实践发展、会计理论研究和现代会计理论体系的构建上最具

4、有代表性,因此,这里以美国为代表介绍国外会计理论研究理论起点的演变。(1)本世纪50年代末以前,是会计理论研究理论起点的模糊时期。虽然自30年代以来，美国会计学界围绕会计原则的建立展开了大规模的理论研究,但大部分都是就事论事，主要对现行处理惯例加以选择和认可，缺乏系统的研究和前后一贯的理论依据。如这一时期的公认会计原则制订机构——会计程序委员会——发布的“会计研究公报”。这种状况导致会计程序委员会的工作受到强烈批评，从而在1959年被会计原则委员会所替代。(2)本世纪50年代末至60年代末，是以会计假设作为会计理

5、论起点时期。会计假设是在一定社会政治经济环境下,决定会计运行和发展的基本前提和制约条件，它是会计基本环境的集中反映。最早较全面阐释会计假设这一概念的，是美国著名会计学家佩顿。他在1922年出版了成名作(会计理论,其中最后一章专门讨论了经营实体、持续经营等会计假设。但直到50年代末，会计假设研究才在美国获得很大发展前，应当先明确应该做什么，即会计的目标,否则，有本末倒置之感。而会计目标是无法由会计假设推导获知的。(3)从本世纪70年代初至今，以会计目标作为会计理论研究理论起点时期。70年代以来,随着新技术、新理论、

6、新学科的发展，人们在“会计是一个信息系统”的观念上达成普遍一致。既然会计是一个信息系统，如果不明确自己的目标，这种由人来构造的系统是不可想象的，何况，任何研究窃域都要以阐明范围和确定目标为其出发点。与此同时，会计原则委员会以会计假设为理论起点的会计理论研究也未取得戌功。因此，在种种因素的影响下，美国会计学术界和实务界开始了以会计目标为理论起点的会计理论研究，其中最引人注目的文献是美国职业会计师协会所设研究小组的研究成果：财务报表的目标h这个报告对会计目标进行了深入、系统的研究:，1978年,公认会计原则制订机构财

7、务会计准则委员会正式发表财务会计概念公告第一号(企业财务报告的目标，明确以会计目标为理论起点构建财务会计概念框我国对会计理论起点缺乏深人系统的研究,长期以来,我们总是以“会计本质”为会计研究的起点,进而阐述会计对象、会计职能、会计任务、会计理论基础、会计方法论等一系列理论问题。不同学派之间的争论均起源于对会计本质的不同表述和认识,形成了我国会计研究的独特方式。随着我国市场经济体制的建立和西方会计理论的引进，我国关于会计理论起点的研究，出现了百花齐放、百家争鸣的局面。目前,关于会计理论起点主要有以下几柠观点：(1)

8、会计本赁起点论:持该观点的同志认为S该把理论研究所揭示的最终成果，作为构造理论体系的理论起点，会计本S是会计理论研究所掲示的最终成果，因此，构造会计理论体系的理论起点就是会计本质。(2)会计环境起点论:持该观点的同志认为,会计环境具有高度的综合性，包含了会计实践的全部内容，孕育着会计理沦要素的全部“胚胎”，由此出发构建的会计理论体系可以掲示会计发展过程的全部因素和客观规律