《审计学》习题答案

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1、某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。假定ABC及其审计小组成员与银行存在以下情况：八BC与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定支付。1.ABC的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事。2.审计小组负责人B2003年曾担任银行的审计部经理。3.审计小组成员C自2004年以来一直为银行编制财务报表。4.审计小组成员D的妻子自2000年以來一直拘任银行的统计员。

2、答：1.ABC的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC项目合伙人A注册会计师0前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。3.没有影响注册会计师的独立性。注册

3、快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B从2003年至2006年担任审计项0的高级员工，期限并未满五年。4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道徳准则规定会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象会由于自我评价对屯计独立性产生影响。审计小组成员一直为银行编制财务报表，而财务报表是注册会计师审计的额对象。5.没有影响注册会计师的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位不能够对业务施加重大影

4、响，故不影响其独立性。注册会计师在对中远工业进行审计时发现该公司内部控制有严重缺陷，在此情况下，注册会计师能否依赖以下证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。答：（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在闪部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和昀购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。（2〉可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归

5、属及其价值情况。（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在A部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在lAl控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在IAJ控具有严重缺陷吋，会显示重大的异常波动，吏应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。假定王晓宇于2001年11月末对Z公司的应收

6、账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，王晓宇从中抽取了60户进行函证,其余额为677220元，函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函，在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：（1）Y欠的货款（余额10万）于10月20口付清（2）X欠的货款（余额20万）于11月20円付清（3）W尚未收到货物（4）V曾于9月份预付过20万元，这些货款足以抵付账户所示的19万元要求：针对以上问题，王晓宇将采用怎样的审计程序对于（1），可采用的审计程序：1）询fu］主办会计、出纳，是否己收到Y公司在10月20

7、日支付的货款；2）抽查10月20tl的银行存款H记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若己收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；3）若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。对于（2），其审查程序与（1）类似。对于（3），抽查己发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确己发出；并可询M相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货吋间分析是否在运输途中对于（4）,可查阅9月份预收账款明细账一V的记录，

8、查明该笔款项是否确已收到，是否记账错误