企业年金如何撑起养老的第二把保护伞

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1、企业年金如何撑起养老的第二把保护伞摘要：企业年金作为我国多层次养老保险体系的第二个重要组成部分，对于完善养老保险体系，提高退休人员的生活水平有着重要的作用。文章对企业年金的含义和发展现状进行了简单介绍，分析了企业年金发展滞后的原因，并针对这些原因提出了促进企业年金发展的对策，从而使企业年金更好的撑起养老的第二把保护伞。　　关键词；企业年金；养老保险；税收政策　　　　一、企业年金的含义　　　　所谓企业年金，即企业补充养老保险，是在政府强制实施的基本养老保险的基础上，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经营状况，按照量力、自愿的原则建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障

2、的补充性养老保险制度。　　　　二、我国企业年金的发展现状　　　　我国的企业年金是伴随着我国城镇养老体制改革的推进而逐步发展的，政府对于企业年金的发展，一直采取积极鼓励的态度，主要体现在相关法律法规的出台。早在1991年(国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定)中就明确提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险。”2000年国务院颁布了《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》，首次提出“将补充养老保险名称规范为企业年金”。随着市场经济的不断发展，为了进一步规范企业年金市场，劳动和社会保障部于2004年5月1日颁布实施《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》之后，200

3、5年又颁布《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》以及配套的《企业年金基金管理运作流程》、《企业年金基金账户管理信息系统规范》和《企业年金基金管理机构资格认定专家评审规则》等配套法规。　　在政府相关政策和法规的鼓励下，企业年金的发展已经有十五年之久，建立企业年金计划的企业数从2000年的16247家，增加到2004年的22463家，参加计划的职工数也由2000年的560．3万人，增长到2004年的703万人，年金积累总量则由2000年的191．9亿元到2004年的493亿元。虽然建立企业年金计划的企业数和参加计划的职工数每年都在增加，但和国外相比，总体上发展的速度相当缓慢，并呈现出

4、如下特征：第一，基金积累虽已初具规模，但是参加人数的总量相对较小，仅占国家基本养老保险参保人员的5．3％。第二，行业发展快于地方，行业水平高于地方。在行业中，经济效益好的行业快于其它行业。电力、石油、石化、民航、电信、铁道等行业明显高于其他行业。2004年，电力行业积累达到58．7亿元，为全国积累总量第一名。第三，地区发展不平衡。经济水平决定年金发展水平，沿海和发达省份快于内陆落后省份。第四，国有企业参保积极性高，外企和中小民企建立企业年金的积极性较低。　　　　三、我国企业年金发展滞后的原因　　　　1．缺乏相应的政策支持和完善的法律体系。政府的税收优惠政策是激励企业建立补充养老保险

5、的重要手段。英国、美国、澳大利亚等国家补充养老保险之所以达到较高的覆盖水平，很大程度上得益于税收优惠政策的激励。我国的企业年金制度在很大程度上还缺乏这种激励机制，仅在个别试点地区中规定企业缴费在工资总额4％以内部分可以在成本中列支，这样的税收优惠政策，不但覆盖面偏小，而且其税前可列支的比例也远远低于国际上主要国家的标准。并且对企业年金的投资收益，退休时领取年金待遇等方面尚无明确的免税政策。　　企业年金制度缺乏基本法律支撑体系，2004年5月1日正式实施的两个《试行办法》，多为一些原则性和笼统性的规定，也并未过多涉及企业年金基金的投资管理部分，缺乏可操作性。对企业年金中的“四种人”—

6、—受托人、账户管理人、投资管理人和托管人资质界定、代理的风险控制与信息披露、市场进入门槛和退出机制等方面，以及企业年金的投资品种、比例等还有待出台详尽的规定，这些法律法规的欠缺使得企业年金投能在一个良好的法制环境中茁壮成长。　　2．企业建立企业年金的能力和动力不足。　　第一，目前，企业在社会保障方面的实际缴费已达到职工平均工资的40％(含住房公积金)，超过了国际上通行的警戒线。我国企业的竞争能力本来就不强，要想建立企业年金，企业必须设计方案，并经企业各阶层代表讨论通过，建立企业年金后，还必须定期办理缴费手续，随时调整缴费费率，负责监督企业年金投资运营状况等等，这些都将会增加企业的人

7、力物力和财力的负担，甚至导致经济效益下降，使企业背上沉重的包袱，这样看来，我国大部分的企业在现有的条件下的确没有足够的能力去建立企业年金制度。　　第二，我国大部分企业缺乏建立企业年金的动力。缺少动力的原因一方面是由于各项法律法规的不完善，导致企业年金从建立到管理、运营、监督的各环节制度不健全，操作不规范，使得企业没有一个明确的依据；另一方面，我国大部分企业人力资源管理体系不健全，很多管理层仍倾向于通过增加职工现实的收入来调动他们工作的积极性和主动性，这种激励措施还可以