模块十 终结审计与审计报告

《模块十 终结审计与审计报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第十模块：终结审计与审计报告实训二：汇总审计差异（二）实训要求1．针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别提出审计处理建议。若须提出审计处理建议的，请明确回答；若需提出调整建议的，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录，无须考虑对所得税、期末结转损益及对2009年度利润分配的影响）。（1）9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%=4100（万元）4100-800=3300（万元）借：资产减值损失——坏账损失33000000贷：应收账款——坏账准备33000000（2）存货明细资料表日期摘要入库

2、发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1期初余额4005.823201.30入库4005.00200080043201.31销售1005.858070037403.30入库2004.6092090046603.31销售2005.8116070035004.30入库1004.5045080039505.30入库3005.201560110055105.30销售400208070034306.30入库1005.4054080039707.30入库404.7018884041588.30入库1005.6056094047188.31销售6

3、0530088044189.30入库2004.759501080536810.30入库1504.506751230604310.31销售803841150565911.30入库2004.609201350657911.30销售1004.604601250611912.30入库2504.8012001500731912.31销售50025021000481712.31期末余额10004817合计已发出7466万元，而原账面合计发出6783万元，少发出683万元。借：主营业务成本6830000贷：存货6830000（3）由于此案至审计外勤结束日尚

4、未判决，可能发生的赔偿损失800万元并不符合预计负债的确认条件，不能列示于资产负债表中，ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthe

5、Partymember但这项事件应该在财务报表附注中进行披露。（4）借：预付账款——D公司120000贷：应付账款——D公司120000应提坏账准备=120000×10%=12000元（1年内，坏账计提比例10%）借：资产减值损失——坏账损失12000贷：应收账款——坏账准备12000（5）XYZ公司与P公司在合并前后并不属于同一或相同多方的共同控制之下，XYZ公司购入P公司60%的股权能够对其实施控制，因而对于换入P公司60%的股权应按换出的两栋办公楼的公允价值计量。即该交易为非同一控制下的企业合并。应作如下调整分录：原账面会计处理：借：固

6、定资产清理13000累计折旧7000贷：固定资产20000借：长期股权投资14400（24000×60%）贷：固定资产清理13000资本公积1400正确处理：借：长期股权投资15000贷：固定资产清理13000营业外收入2000因为15000>22000×6%=13200，付出资产的公允价值大于应享有被投资单位净资产公允价值的份额，所以入账金额为15000万。调整处理：借：长期股权投资600资本公积1400贷：营业外收入2000（6）借：营业外支出——债务重组损失1000000贷：原材料1000000债务重组应按照公允价值入账，所以应为100

7、0万，而非1100万，应冲减“原材料”100万。2．如果注册会计师对于以上审计处理建议全部与XYZ公司交换意见，请把以上相关调整事项分别记入审计差异汇总表中。此表可根据所学知识，有学生自行设计，并根据第一题的相关分录填列。3．如果XYZ公司除了事项2、事项3、事项5，均接受了注册会计师的审计处理建议，请编制一份审计报告。事项1、4、6未按照注册会计师意见调整，合计未调整金额为ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspart

8、ycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofam