试析新经济时代企业内部会计控制存在的问题与对策

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1、试析新经济时代企业内部会计控制存在的问题与对策摘要：我国加入WTO以后，经济全球化的趋势越来越明显，大量外国公司涌向中国，为了适应不断变化的内、外部环境，对企业的内部控制，尤其是内部会计控制提出了更高的要求。读者们也可以注意到近几年来媒体经常报道的一些企业由兴到衰，最终走向破产的结局，无非都是企业内部管理混乱，内部会计控制不健全。可见，一个企业建立完善的、严密的企业内部会计控制体系并严格地加以执行，才能使企业依照社会主义市场经济有序发展。本文就内部会计控制概述、内部会计控制现状、存在问题，提出完善企业内部会计控制的措施等方面谈谈自己的一些浅薄认识，以期共同探讨。关键

2、词：内部会计控制，问题，措施一、内部会计控制概述内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关规章制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制既是一种简单的财务管理方式，更是一种企业管理机制，是企业内部控制的重要组成部分。内部会计控制作为一种先进的内部管理被企业普遍采用，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，是现代企业各级管理者根据财务会计制度规范，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束与监督的管理活动，其意义不仅仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更重要的是提

3、高企业管理质量，提升企业管理水平，实现企业经营目标。二、内部会计控制的现状、存在问题（一）内部会计控制的现状目前，我国内部会计控制现状整体薄弱，大多数公司还没有意识到其重要性。有些公司把内部会计控制看成是一堆堆的手册、文件和规章制度，未能起到规范经营活动的作用。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为理由而不按照规定的程序处理，使内部会计控制制度失去了应有的严肃性。“亚细亚的破产”，“郑百文事件”，以及“巨人集团的倒闭”等案件的发生，大多是疏于内部会计控制的结果，同时，也说明我国公司没有完善的公司治理结构和机制来保证内部会计控制的有

4、效实施.没有从源头做好此项工作。这就迫切要求从更深层次、更高角度来思考我国公司的内部会计控制问题：（二）内部会计控制存在的问题1、内部会计控制的效率低下。亚细亚破产案件就是很典型的例子：该集团于1989年5月开业，一年后就跨入全国50家大型商场行列。然而，1998年亚细亚商场却悄然关门！这个不争的事实，引起了轰动。据称在集团内部根本不需要成本信息，也不需要计算投资回收率，并且不用收集市场方面的信息，会计信息系统由管理层随意控制以至内部会计控制效率极端低下。2、财务违法、违纪行为频繁。当前，无论是从媒介获悉还是发生在我们身旁的财务违法、违纪行为己是屡见不鲜！数额小的涉

5、及金额是几千、几万元，而数额大的则是上百万、千万甚是上亿元的资金被侵吞。3、内部会计控制制度的执行、检查流于形式。曾是销售量跃居全国同类产品之首巨人集团为了追求资产的盈利以超过其资金实力十几倍的规模投资于一个生疏而资金周转周期长的房地产行业，而且巨人集团并未向银行申请任何贷款，不仅使自身财务资源冻结，而且丧失了合理利用财务杠杆作用给企业带来效益的可能机会。事后巨人集团总裁史玉柱认为“巨人”当时投资失策有他个人主观方面的原因，同时管理方面也存在很大的问题，比如管理条款多多，面面倶到而没有重点，导致管理流于形式，没有真正实现责、权、利的配套。4、内部会计控制制度缺失、机

6、构设置不健全。当前多数企业的内部控制制度缺失或弱化，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。多数企业内部控制机构不健全、职责不清如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。5、会计信息失真，不利于企业及证券市场的有效运作一些企业原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。甚至有些公

7、司为了上市，做假账，不仅不利于证券市场的有效运作，也导致自身的毁灭。如：郑百文曾为沪深两市商贸股中的领头羊，然而在98年一夜之间，由一个绩优股沦为巨亏股。事后据郑百文一位财务经理回忆说“郑百文其实根本不具备上市资格为了达到上市募集资金的目的，公司硬是把亏损做成盈利报上去，最后蒙混过关”。三、完善内部会计控制的措施）完善企业内部治理结构，提高内部会计控制效科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、制约、牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围；二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度；三是要