ipo申报财务报表审计-20120731孟祥军

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1、IPO申报财务报表审计客户承接、审计规划与报告主讲人：孟祥军北京国家会计学院培训课程2012年7月31日12012年7月31日课件编写人简介孟祥军管理学博士（会计专业）信永中和会计师事务所合伙人中国注册会计师、资产评估师、税务师中国注册会计师行业领军（后备）人才天津注册会计师协会常务理事天津市注册会计师协会技术标准委员会委员南开大学MPAcc中心外聘导师审计、会计等专业实务领域十年以上工作经验。长期向事务所、企业、高校、协会、政府机构等机构和部门提供培训课程。在核心期刊发表研究论文多篇，并合作出版企业会计准则方面专著。李杰管理学博士

2、（金融工程专业）信永中和会计师事务所合伙人中国注册会计师、资产评估师、税务师首批中国注册会计师行业领军（后备）人才天津市注册会计师协会培训委员会、期刊编辑委员会委员中国会计学会成本分会理事在审计及专业培训领域具有十年以上实务工作经验。多次向行业协会、高校、国家会计学院以及各类企事业单位提供会计、审计和管理方面的培训课程。在核心学术期刊发表研究论文多篇，并与其他研究者合作企业会计准则方面的专著及公允价值估值方面的译著。22012年7月31日声明本资料涉及的准则规定以正式文件为准，涉及的事实以公开披露的为准。本资料涉及的政府机构、证券市

3、场监管者、证券交易所、公司等内容，并不表明演讲者所在机构对这些单位的评价或倾向。本资料涉及的具体事例仅作为示例之目的，对这些内容的任何引用或使用，其风险由引用者或使用者自行承担，与演讲者及其所在的机构无关。32012年7月31日4课程目标了解IPO申报财务报表审计的总体要求和特殊性。掌握IPO客户承接中的特殊考虑事项。深化对风险导向审计的认识，掌握风险识别与应对的思维分析过程，了解并熟悉IPO审计工作安排中的一些特殊事项的处理。掌握IPO过程中注册会计师需要出具的各种报告，了解在出具审计报告以外的其他专项报告中的注意事项。目录IPO

4、审计的总体要求与特殊性1IPO审计客户承接时的特殊考虑2IPO审计过程组织与控制3会计师须出具的报告及注意事项42012年7月31日5IPO审计：总体要求与特殊性2012年7月31日62012年7月31日7前期准备12345设立股份公司辅导申报与核准发行上市中介机构尽职调查制定上市工作方案增资扩股审计及评估净资产折股验资工商登记签订辅导协议证监局辅导备案证监出具监管报告制作申报材料证监会发行部初审预披露发审委审核并核准IPO基本流程及会计师的服务1、尽职调查2、为企业制定改制方案提供咨询服务3、培训企业会计人员1

5、、改制审计2、验资3、指导股份有限公司建账4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨询1、正常的年度财务报告审计2、针对公司重要的财务会计事项提供咨询3、关注内控的执行情况及改进内控1、审计服务对公司三年一期申报会计报表进行审计，并出具审计报告。2、盈利预测审核服务(如需要)审核公司盈利预测报告并出具审核意见。3、其他专项鉴证服务对内部控制、非经常性损益、纳税情况、申报会计报表和原始财务报表的差异、证监会发行部反馈意见中的相关问题发表专项意见4、财务咨询会计师能够提供的服务询价与路演公开发行上市交易1、审验服务审验发行费用募集资金

6、审验2、年度财务报表审计3、财务咨询2012年7月31日8IPO审计的总体要求遵循审计准则的规定审计准则2010IPO审计的总体要求财务报表编制基础为企业会计准则需考虑证监会的有关披露要求2012年7月31日9IPO审计的特殊性IPO审计的特殊性：之一客户经济目标明确核心目标是通过审核，成功上市愿意付出成本进行调整实质上要求出具无保留意见的报告首次公开发行股票并上市管理办法（证监会令第32号）第二十九条发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。第三十条发行人会计基础工作规范……由注册会

7、计师出具了无保留意见的审计报告。对注册会计师处理问题的能力要求很高不能仅仅说“不行”，还要说“怎么样能行”2012年7月31日10IPO审计的特殊性不能仅仅说“不行”，还要说“怎么样能行”例1：A股份公司计划2011年向证监会上报IPO申报材料，CPA了解到：A公司2005年收购了B公司85%股权，B公司为商品流通企业，收入规模大，但利润较低。因公司战略规划发生变更，A公司于2008年9月将所持B公司55%的股权转让给非关联方，2009年3月，又将剩余的30%股权转让。自股权转让后，A公司与B公司之间业务合作关系终止，也没有其他的联

8、络。A公司没有将B公司纳入IPO申报财务报表的合并范围。2008年A公司未审合并利润表中收入总额为8000万元，净利润1200万元，B公司2008年收入总额12000万元，净利润55万元。B公司2008年的审计报告为保留意见，导致保留