走出去税收指引

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1、“走出去”税收指引国家税务总局国际税务司2017年10月编制说明近几年来，随着“一带一路”建设深入推进，我国企业“走出去”的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人“走出去”税收风险，国家税务总局国际税务司编写了《“走出去”税收指引》（以下简称《指引》）。《指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、适用条件、政策依据详细列举了企业“走出去”涉及的83个事项。希望《指引》能为我国企业“走出去”提供

2、税收法律法规方面的指引与帮助，有效规避境外投资税收风险，提高“走出去”纳税人参与国际竞争的能力，为促进我国对外开放和国际经济合作做出积极贡献。一、税收政策（一）出口货物劳务退（免）税政策11.生产企业出口货物出口退（免）税政策12.外贸企业或其他单位出口货物出口退（免）税政策33.对外援助的出口货物退（免）税政策54.对外承包的出口货物退（免）税政策75.境外投资的出口货物退（免）税政策86.融资租赁出口退（免）税政策10（二）跨境应税服务零税率或免税政策147.跨境应税行为适用增值税零税率148.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税179.提供跨境文化类服务免征

3、增值税2010.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税2211.提供跨境技术类服务免征增值税2412.提供跨境金融服务免征增值税2713.特定情况下国际运输服务免征增值税3014.提供跨境电信服务免征增值税3215.提供其他跨境服务免征增值税34（三）居民企业境外所得涉及税收政策3716.境外所得的确认3817.居民企业境外应纳税所得额的计算4018.境外分支机构应纳税所得额的计算4219.境外所得税收直接抵免4420.石油企业境外所得税收直接抵免5021.境外所得税收间接抵免5322.石油企业境外所得税收间接抵免5623.境外所得税收饶让抵免5924.境外税收抵免简易

4、办法（定率计算）6225.境外税收抵免简易办法（“白名单”）63（四）所得税优惠政策6526.高新技术企业境外所得享受15%优惠税率6527.来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税6728.跨境资产重组特殊性税务处理7029.H股股息红利所得免税73二、税收协定30.常设机构8231.营业利润8632.国际运输8933.股息优惠税率9334.股息免税10035.利息预提所得税优惠税率10336.利息免税12237.特许权使用费预提所得税优惠税率12638.技术服务费14139.转让不动产14340.转让常设机构营业财产14641.转让船舶、飞机等运输工具14742

5、.转让主要由不动产组成的公司股权15043.转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外）15244.转让其他财产15545.国籍非歧视15646.常设机构非歧视15847.扣除非歧视16048.资本非歧视161三、管理规定49.境外分支机构税务登记16350.非境内注册居民企业税务登记16551.非境内注册居民企业税收义务16852.金融账户涉税信息自动交换16953.居民企业参股外国企业信息报告17254.境外所得税收抵免办理17455.境内派出机构外派人员信息报告17856.境内派出机构代扣代缴17957.对外支付扣缴税款18158.公司间提供服务支付费用有关企业所得

6、税处理问题18459.转让定价18860.成本分摊协议19061.受控外国企业19362.受控外国企业信息报告19663.资本弱化19764.一般反避税20065.关联申报20366.国别报告义务20767.主体文档准备20968.本地文档准备21369.特殊事项文档准备219四、服务举措70.出口退（免）税无纸化申报22471.“走出去”企业开具《中国税收居民身份证明》22572.单边预约定价安排22773.双边或者多边预约定价安排23174.中国预约定价安排年度报告23575.协定条款相关的涉税争议双边协商23676.特别纳税调整相互协商23977.“一带一路”税收

7、服务网页24178.12366热线“走出去”企业政策咨询专席24279.12366双语热线24280.12366双语网站24381.国别投资税收指南24382.在线访谈24583.“国家税务总局”微信公众号245一、税收政策（一）出口货物劳务退（免）税政策按照我国现行税收政策，对出口企业出口货物（包括对外援助、对外承包、境外投资的出口货物等）、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策；对于出口货物属于消费税应税消费品的，如果出口货物适用增值税退（免）税政策，免征消费税;如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。1.生