地方消费税返还制度

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1、地方消费税返还制度　　篇一：第四章增值税、消费税、营业税法律制度(十二)　　第四章增值税、消费税、营业税法律制度（十二）　　Part3：营业税法律制度　　一、营业税的征税范围（★★★）　　（一）营业税征税范围的一般规定　　1.营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　2.纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；但单位或者个人自己新建建筑物后自用的，其所发生的自建行为不属于建筑业的征税范围。　　（3）财政

2、部、国家税务总局规定的其他情形。　　【考题1·判断题】纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。（）（XX年）　　【答案】×　　【解析】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，征收营业税。　　【考题2?多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。（XX年）　　A.个人将不动产无偿赠送单位　　B.单位将土地使用权无偿赠送个人　　C.单位自建自用房屋的行为　　D.单位自建房屋销售的自建行为　　【答案】ABD　　【解析】（1）选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行

3、为；（2）选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。　　（三）特殊的征税规定　　1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。　　2.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。　　3.随汽车销售提供

4、的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。　　4.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。　　【相关链接】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。　　5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，

5、不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。　　二、营业税计税依据的一般规定（★★）　　1.全额计税　　应纳营业税税额=营业额×税率=（全部价款+价外费用）×税率　　（1）折扣　　纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。　　（2）价外费用　　①包括：　　在价款之外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。　　②不包括：　　同时符合以下条件代为收取的政府性基金或

6、者行政事业性收费：　　（A）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　（B）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　（C）所收款项全额上缴财政。　　【考题·多选题】某房地产公司XX年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。（XX年）　　A.手续费1万元　　B.违约金2万元　　C.赔偿金5万元　　D.延期付款利息3万元　　【答案】ABCD　　【解析】营业税的价外费用，包括在价款之外收取的手续费（选项A

7、）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。　　2.余额计税　　应纳营业税税额=（收入全额-允许扣除金额）×税率　　【解释】“余额”计税仅限于法律有特殊规定的情况，并且其允许扣除的项目也是特定的。　　3.核定计税（组成计税价格）　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价