浅析企业会计内部控制

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1、浅析企业会计内部控制摘要：对内部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。关键词：提出问题解决办法总结1目前企业内部会计控制制度中存在的问题公司法人治理结构形同虚设我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。对内部会计控制不重视，内控失控我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立

2、内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。内部会计控制体系不完善目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。会计人员整体素质不高现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守陈规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具

3、，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。对内部会计控制的监督检查不力制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标

4、进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。完善企业内部会计控制制度的措施.1把握企业内部会计控制制度建立的原则。.符合法律、法规规定和单位内部实际情况的原则，如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。.讲究成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最大程度上提高单位的经济效益。.具有广泛约束性原则。.符合全面性和系统性原则。.实行内部牵制原则。.实行动态的信息反馈原则。.2企业内部会计控制制度的主要内容。.建立货币资金管理制度：货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是

5、惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。.建立资产管理制度：它是指为了确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制，企业实物控制具体而言应包括以下几个方面：①卡住固定资产购置、验收关。②把好固定资产价值计量关。③卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关。④卡住固定资产修理修缮关。⑤把好固定资产清查关。⑥紧抓存货收发存环节的单证控制。⑦落实存货收发存环节单证的稽核检查。⑧加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。.建立财务管理控制制度：对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、

6、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。.建立企业内部审计监督制度：在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。.3完善企业内部会计控制制度应注意的问题建立、健全企业内部会计控制制度是一项新的工作，不同企业

7、由于其业务性质、经营规模等各不相同，内部控制的内容也不尽相同。因此，在设计时必须关注以下问题：.明确设计主体：内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。.注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的