国税复习--名词简答

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1、国际税收：它是在市场经济条件下，对外开放后而引起纳税人的经济活动扩大延伸到境外的情况下，税收法规存在的差异或者相互冲击而带来的一系列的税收问题和税收现象。国际税收的本质：国际税收是两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收关系。国家主权：国家处理国内国际事务的最高权力，它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领土行使政治权力。属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。税收管辖

2、权：是国家主权的重要组成部分自然人居民身份确定规则冲突的协调：决胜法两个协定范本都推荐实际管理机构所在地标准，中美协定是协商。扣除法：是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外取得中扣除,只对扣除后的余额征税.因此,扣除法只能减除而不能彻底消除所得的国际重复征税.减税法：即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上,减免一定比例,按较低的税率征税,而对其国内来源所得按正常的税率征税.只能减轻,并不能完全避免.免税法：是指一国政府对本国居民的国外所得

3、给予全部或部分免除待遇.需要指出的是,一国实行免税法并不等同于实行单一的地域管辖权,而且免税法只有实行居民管辖权的国家才有意义,即一国政府根据居民管墨守成规权本应对其居民的国外所得征税,但出于种种考虑才全部或部分地放弃了这种征税权.国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。主要发生在跨国公司的总分支机构之间。国际重叠征税：指两个或两个以上的国家对不同纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。主要发生在股东与公司

4、、母公司与子公司之间。国际避税地：(又称避税港)通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。简答题：一、国际税收的发展趋势1、在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调，成为商品课税国际协调的核心内容二战后，各国关税税率大幅度下调，发达国家的平均关税税率由1950年的40%降至目前的4%以下；发展中国家的平均关税税率目前

5、也已降至15%以下。从理论上讲，国际经济的不断融合要求各国彻底取消进出口关税。增值税与消费税的国际协调已经开始进行并有不断扩大的趋势。（1）欧共体对增值税的协调（2）非洲共同体拟定《谅解备忘录》，决定在2004年以后在成员国之间进行间接税的跨国协调2、国际间以避免所得税国际竞争为目的的税收协调活动将有所发展所得税国际竞争的弊端：（1）使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的水平，造成国家的财政实力大幅度下降，出现所谓的“财政降格”（2）各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节，导致世

6、界范围的经济效率下降。•经合组织30个成员国只有芬兰、墨西哥的公司所得税税率增加1%，其他7个成员国税率未发生变化，30国平均降低税率5.8%。•防止所得税国际竞争的最好办法是对各国所得税的税率和税基进行一定的协调。（1）欧盟多次进行努力（如规定公司所得税税率幅度、统一税基、统一利息预提税税率），但成效不大。（2）经合组织98年通过并发布报告《恶性税收竞争：一个正在出现的全球性问题》，建议成立恶性税收竞争论坛，监督各国执行经合组织规则的情况，负责列出避税港名单。•3、区域性的国际税收协调将有更为广

7、阔的前景•主要有以下共同体组织欧洲共同体有十六个国家组成：如奥地利、德国、英国、法国、丹麦、瑞典、芬兰欧洲自由贸易联盟：瑞士、挪威和冰岛三个国家组成；澳大利亚自由贸易区:：北美自由贸易区有美国、加拿大、墨西哥三个国家所组成。•东盟七国：印尼、菲律宾、马来西亚、新加坡、文莱、泰国、越南。（缅甸）中国将在十年内加入东盟。•从目前世界经济的发展趋势来看，未来全球经济的一体化，首先从区域国际性经济划开始，而区域国际经济一体化的发展有离不开区域范围内的税收国际协调没有区域性国际税收就没有区域国际经济的一体化

8、。（相辅相存）自由贸易区和关税联盟的建立要求协调成员国的关税；共同市场的建立要求协调的国内商品免税和资本所得税。区域经济一体化的发展，会有更多的国家参与到区域国际税收协调活动中来。而区域性国际税收的深度和税收的种类、范围也不断地扩大。国际经济一体化的已成为不可阻挡的趋势。4、各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。（1）1991年，北欧五国签订了《税务互助多边条约》，决定在税收征管方面加强合作；（2）经合组织也准备在成员国范围内缔结《税收管理互