审计常用税务政策解读

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1、海南电网审计要点汇总²住房公积金超12%部分应计算缴纳个税；企业缴纳部分要调增企业应纳税所得额²企业年金按新政策1个月单独缴纳个税；企业缴纳部分按工资总额超5%的部分调增应纳税所得额²补交个税如省公司已增拨工资总额，可直接列支，不再从职工个人扣回²退休人员统筹外费用从11月起从福利费中列支，不能列其他成本费用²各项减值准备均由各公司自行计提审计常用税务政策解读1）问：会务费列支有没有规定比例或额度？都有哪些规定？　　答：税法对会务费没有规定相关内容，但税法对会议费的税前扣除作出了相应规定。依据《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议

2、费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等2）企业年金的个税缴纳有何规定？国税总局明确企业年金缴税办法2009年12月14日10:18上海商报国税总局明确：企业年金的个人缴费部分不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除；企业缴费计入个人账户的部分与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用计算应缴税款。其中企业缴费的个税征收环节，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿

3、建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其

4、100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。3）年终奖个人所得税计算方法   根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用

5、一次。特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。4）五险一金（即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）的税收扣除政策：海口市2009年7月以后养老保险缴费基数最高5466元，其他缴

6、费基数最高为6840元（2008年月平均工资的3倍），其中住房公积金的缴费比例为8-12%（摘自中国劳动争议网）财政部：住房公积金免税比例调整为12%2006年07月07日07:18【字号大中小】【留言】【论坛】【打印】【关闭】　本报北京7月6日电（记者郭永刚）财政部、国家税务总局今天联合发布通知，将单位和个人住房公积金免税比例确定为12％5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailt

7、ransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve，即单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。超出部分应按规定计征个人所得税。企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费