租地建房的财税处理

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1、租地建房的财税处理一、会计处理根据土地租赁合同约定的年限，及土地使用权上的主要风险和报酬是否已转移，可有两种不同的会计处理方式:1、租赁的土地使用年限接近或达到土地使用权的规定使用年限，该土地使用权的主要报酬和风险已转移给承租方，则可根据实质重于形式原则，视为通过购买的方式取得的土地使用权。将土地使用权租赁视同购买取得，作为自有无形资产进行处理2、租赁土地合同约定的年限较短，并没有转移该土地使用权的主要报酬和风险，则应将该土地使用权的租赁费及在该土地上建造厂房所发生的支出作为长期待摊费用处理，并按期平

2、均摊销计入相关成本费用。将土地使用权租赁及房屋建造支出作为长期待摊费用处理建议：（1）支付的土地租赁费记入长期待摊费用（或递延资产）科目，按合同约定的受益年限分期摊销（2）房屋建筑发生的建筑成本，项目完工时根据建筑面积的比重结转到固定资产-临时建筑科目二、税务处理未获得房产证的房产，出租后要依法缴纳营业税及附税和房产税。《营业税税目注释（试行稿）》明确，租赁业，指在约定的时间内将场地、房屋、设备或设施等转让他人使用的业务。不论单位或个人有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金和全部收入，按“服务业

3、-租赁业”税目缴纳营业税。同时，房产税暂行条例规定，房产税以房屋为征税对象，按房价或出租租金收入为计算依据，由产权所有人缴纳的一种税。不论业主有无取得产权证，只要了得租赁收入，就应按全部租金收入依法缴纳房产税。1、营业税及附加税费:营业税（5%）、2、营业税随征的附加税费:城建税(7%)、教育附加(3%)、地方教育附加（2%）、堤防费（2%）、印花税（0.1%）5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictranspo

4、rtinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve1、房产税：企业向个人出租住房租金收入(4%)、企业出租非住房租金收入（8%）主要税收优惠：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中

5、华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。直接用于农、林、牧、渔的生产用地免征土地使用税。附录：关于进一步促进和服务经济社会发展落实税收优惠政策的通知发布时间：2014年06月20日  来源：区局办公室 作者：市地税局 各区地方税务局，市地方税务局直属征收管理局、稽查局，局内各单位：　　为贯彻实施《武汉市地方税务局关于进一步促进和服务经济社会发展的若干意见》（武地税发〔2014〕52号），更好地发挥税收对经济社会发展的促进和服务作用，

6、更好地服务广大纳税人，根据法律法规的规定，现将武汉市地方税务局关于促进和服务经济社会发展的税收优惠政策与措施公布如下：　　一、保障和改善民生方面　　坚持以人为本，发挥职能作用，支持全民创业、引导公民自主创业和企业安置就业，发展科学文化、医疗卫生、教育培训、公益事业，改善居住环境，提高全民生活质量。　　1、从事个体经营不达营业税起征点的纳税人，免征营业税。将营业税起征点按期纳税的由原月营业额5000元提高到20000元；按次纳税的由原每次（日）营业额100元调整到500元。对未达到上述起征点的个体工商户

7、，暂不征收个人所得税。　　2、以月度为纳税期限的小微企业，月营业额不超过2万元（含2万元）暂免征收营业税；以季度为纳税期限的小微企业，季度营业额不超过6万元（含6万元），暂免征收营业税。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpub

8、lictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve　　3、符合条件的小型微利企业减免企业所得税。对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的，减按20%的税率征收企业所得税。自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。　　4、2014年1月1日至2016年12