增值税发票的使用及管理

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第二章增值税发票的使用及管理第二十一单元（第十一节）增值税发票的使用及管理知识框架增值税一般纳税人发生应税销售行为，应使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票或者增值税电子普通发票。一、增值税专用发票（一）增值税专用发票的联次增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。其他联次用途，由一般纳税人确定。主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收

2、入和增值税销项税额的记账凭证。（二）专用发票的开具1.增值税专用发票开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具；（5）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；2.概括营改增增值税专用发票的开具7/7会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品概括18年教材营改增增值税专用发票的开具：该升级的升级（1），凡是与不动产有关的（如租、售），或者将要成为不动产

3、的（如建筑业）都要填写不动产信息，但要求同学们掌握（2）差额开票和（6）个人出租房产及，（8）（2）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（6）个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通

4、过新系统中征收率减按1.5%征收，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。（8）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”（异地）字样。（三）专用发票的领购一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料

5、的。2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：（1）虚开增值税专用发票；（2）私自印制专用发票；（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；（4）借用他人专用发票；（5）未按规定开具专用发票；（6）未按规定保管专用发票和专用设备；（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。【考试提醒】1.2条是不能领购的，3是经税务机关责令限期改正而仍未改正的，考试有可能只问：经税务机关责令限期改正而仍未改正

6、而不得领用专用发票的情形。【例-多选题】对以下（　）行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者B.未按规定开具增值税专用发票C.未按规定接受税务机关检查的D.销售的货物全部属于免税项目的网校答案：BC7/7会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品网校解析：选项A和选项D是直接不得领购增值税专用发票，不属于经税务机关责令限期改正而未改正才不得领购增值税专用发票的情形。【总结】会计核算不健全的、有税收违法行

7、为拒不接受税务机关处理的，还有深深把税务机关给伤害了的，还想一笑而过的。（四）专用发票的开具范围2018年新增了两条关于增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的规定：6.自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，（言外之意，不需要税务机关代开）。

8、自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。（还是信不过，卖不动产金额较大，因为是不动产，地税因为营改增后比较清闲，所以找地税机关代开）自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代