2013 营改增提纲(1)

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1、营业税改征增值税讲义主要内容n第一节试点的十大行业范围n第二节纳税义务人n第三节应纳税额计算n第四节税收征收管理n第五节营改增会计处理n第六节试点期间过渡性政策n第七节纳税筹划提示第一节营改增试点的十大行业范围十大行业范围n试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”，即：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。一、交通运输业n交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括

2、陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。n(一)陆路运输服务　　陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。　　（二）水路运输服务n水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。　　程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。　　期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使

3、用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。（三）航空运输服务n航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。n　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。　　湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。（四）管道运输服务n管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。n注：铁路运输服务未纳入本次

4、营业税改征增值税试点范畴，仍按照现行营业税规定征收营业税。二、现代服务业n研发和技术服务n信息技术服务n文化创意服务n物流辅助服务n有形动产租赁服务n鉴证咨询服务（一）研发和技术服务n研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。n1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。n2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。n3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告

5、和专业知识咨询等业务活动。n4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。n5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。（二）信息技术服务n信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。n1.软件服务，是指提供

6、软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。n2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。n3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。n4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。问题明确n1.从事消费卡业务，除第三方支付业务情况外，属

7、于营业税中的“服务业—代理业”，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。n第三方支付业务属于“部分现代服务业”中的“信息技术服务—业务流程管理服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。n2.纳入试点应税服务范围的人力资源管理仅限于依托计算机信息技术提供的人力资源管理，属于“部分现代服务业—信息技术服务—业务流程管理服务”。不包括劳务公司提供的人力资源管理服务。n3.从事婚姻介绍、交友网站业务，不属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—信息技术服务—业务流程管理服务”，不纳入试点范围。n4.从事职业中介网站业务，不属于《应税服务范

8、围注释》中的“部分现代服务业—信息技术服务—业务流程管理服务”，不纳入本次试点范围。如智联招聘、前程无忧、51JOB、中华英才网等。n5.电脑维护业务，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于“部分现代