2014年9月份考试审计学第三次作业

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1、2014年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）1.当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为______报告。2.尽管不同的企业对其存货可能采取不同的内部控制，但从根本上说，均可概括为存货的______两个关键因素的控制。3.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位______发表审计意见的书面文件。4.赊销批准是由______根据管理层的赊销政策在每个顾客已授权的信用额度内进行的。5.合规审计是为了确定被审计单位是否遵守了

2、有关的______和上级监管部门制定的有关的程序与规则而实施的审计。6.CPA应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合______的规定。7.审计证据是指注册会计师为了______和______而使用的所有信息。8.比率估计抽样是指以样本的______之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。9.注册会计师与管理层在财务报表披露方面的分歧主要体现在：管理层没有按照______的要求披露所有的信息，或者没有充分、清晰地披露所有信息，使财务报表使用者不能了解重大交易和

3、事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。10.期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的______和上期采用的会计政策的结果。二、简答题（本大题共60分，共6小题，每小题10分）1.什么是特别风险，包括哪些类型。2.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?3.简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。4.注册会计师甲和乙在审计Ｄ公司年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。甲和乙怀疑Ｄ公司管理层可能在资产负

4、债表日故意推迟记录发生的应付账款，同时还怀疑Ｄ公司存在未入账的固定资产减少业务。于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款和未入账的固定资产减少业务。请回答：甲和乙注册会计师应如何查找未入账的应付账款？5.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审

5、计费用为1500000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定

6、书；（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了

7、印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美小册子；（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。要求：请分别上述10种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。6.ABC会计师事务所的注册会计师李明作为外勤负债人审计了天星公司2007年度的财务报表。通过与前任的沟通及对被审计单位的了解，拟信赖客户的内部控制，为此决定对相

8、关内部控制