审计学第三次作业

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1、答：(1)相关认定：A.所记录的采购交易和事项已发生，几与被审计单位有关。为交易的发生认定；B.所有应当记录的采购交易和事项均己记录。为交易的完整性认定：C.与采购交易和事项有关的金额及英他数据已恰当记录。为交易的准确性认定；D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。为交易事项的分类认定；E.采购交易已记录于正确的会计期间。为截止认定。(2)实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评佔的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重人错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重人错报风险设计和实施实质性程序,以发现认定

2、层次的重大错报。实质性程序包括対各类交易、账八余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。和应的实质性程序：A.所记录的采购交易和事项已发生，R与被审计单位冇关。对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和英他证明文件比较。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追杏存货的采购至存货永续盘存记录。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。对应实质性程序：C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收单追査至采购明细账。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。对应实质

3、性程序：A.将采购明细账小记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。对应实质性程序：B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。E.采购交易已记录于正确的会计期间。对应实质性程序：E.将验收单和购货发票上的H期•采购明细账中的H期进行比较。相关认定审计目标实质性程序发住所记录的采购交易已发住，且与被审计单位有关A、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。F、检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G、追查存货的采购至存货永续盘存记录。

4、完整性所冇应当记录的采购交易和事项均己记录C、从购货发票追查至采购明细账。D、从验收单追查至采购明细账。准确性与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录A、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较分类采购交易和事项已记录于恰当的账户B、参照购货发票，比较会计科目表上的分类截止采购交易已记录于正确的会计期间E、将验收单和购货发票上的H期与釆购明细账中的H期进行比较第二题：答：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，

5、形成不同的审计意见，出具不同类型审计意见的审计报告。审计报告的基木类型有5种，即无保留意见的审计报告、具有解释性说明的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告。1、无保留意见的审计报告当注册会计师认为被审计单位会计报表符合屮华人民共和国《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》和国家其他有关财务会计法规的规定，公允地反映了公司财务状况、经营成果和现金流量的变化，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，则应该出具无保留意见的审计报告。2、带解释性说明段的审计报告当注册会计师出具无保留意

6、见审计报告时，如果认为有必要对公司以下事项进行说明吋，可以在意见段之后增加解释性说明段。1.披露重大不确定事项。对丁•注册会计师无法合理估计结果，也无法预知其对会计报表反映的影响程度的事项称为不确定事项。如公司出现所得税政策不确定、有大的诉讼案件，大宗应收账款可能无法收冋等等。由于不确定事项发生的可能性较大，对公司又很重要，即使已经在会计报表附注中作了充分披霜，注册会计师也要在审计报告中增加说明段，解释该不确定事项。2.披霜例外事项和偏离准则事项。一旦公司的重耍会计处理方法、会计政策发生合理合法的变更，就造成历

7、史沿用政策的一贯性未被遵循，即出现例外事项。如公司为了加速固定资产更新，将折I口方法由直线折I口法改为加速折I口法。会计方法变更如果不合理，注册会计师应出具保留意见或否定意见审计报告。只要是合理的，则只需在审计报告的意见段Z后增加说明段进行解释。1.强调某一事项。当注册会计师出具无保留意见审计报告，但同吋又认为其屮的一些事项有必要予以强调，以引起投资者关注时，也会在审计报告中增加说明段.3、保留意见的审计报告与带解释说明段的无保留意见审计报告不一样，有保留意见的审计报告是会计师在审计过程中审计范围受到限制或发现

8、被审计单位的重大错误，而被审计m位拒绝调整时而出具的。通常出现在以下情况：一是企业在编制报表时不遵照会计准则和冇关法规的规定，经注册会计师在审计过程指出后仍不进行调整，注册会计师冇权将其屮内容在审计报告屮明确捉岀，并说明理由。二是审计范围受到局部限制。三是不符合一贯性原则的事项。4、否定意见的审计报告否定意见是注册会计师对被审计公司否定性的评价。当注册会计师认为被审计公司在经营活动屮存