中国税制在国际税收竞争下的改革

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1、中国税制在国际税收竞争下的改革策略摘要：在经济全球化背景下，国际税收竞争越来越激烈，国际经济环境发生了深刻的变革，给我国带来了机遇也同时带来了挑战。本文介绍了国际竞争基本概念及其产生发展，分析其效应，以此提出了我国税制面对国际税收竞争的一些改革的建议。关键词：国际税收竞争;效应政策1.国际税收竞争的概念当今世界，国际税收政策在各国的政策体系中发挥越来越重要的作用。20世纪以来，许多国家先后调低税负，拓宽税基，进行税基改革，形成了世界性的减税潮流。当今世界各国实行现代市场经济所具有的共同性，各国课税行为

2、也趋于一致。一般来说国际税收竞争是指各国政府通过降低税率吸引国际流动资本，国际流动贸易等流动性生产要素，促进本国经济增长的经济和税收行为。税收竞争使各国税制趋于完善，有效发挥经济杠杆作用，同时过度税收竞争也使全球资源配置不合理，导致资源浪费，减少全球福利。2.国际税收竞争的发展税收竞争使从涉外关税领域发展而来的，各国为了抢夺紧缺的关系国际民生的战略物资，相继降低关税进口税率。传统税收竞争使给予外国投资比本国人更优惠的税收政策。近二十来，随着经济全球化加快，国际经济动荡和5.1-9,,services,a

3、ndmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve激烈竞争，各国相继降低国内税收负担政策。实行对内外统一的低税政策，既要吸引外国资源流入，也要挽留本国资

4、源。3.国际税收竞争的效应分析帕累托效率是指一种变动至少使一个社会成员福利增加，而不使任何一个成员福利下降。国际税收竞争是一种市场竞争行为。适度的竞争能够提高税收政策的配置效率，过度的竞争则会侵蚀税基，扭曲税收负担，使资源配置低效率。从积极方面来讲：(1)国际税收竞争体现了税收中性的原则。国际税收竞争加速了世界性税制改革的步伐，使世界税制结构出现趋同化。各国相纷纷进行税制改革，普遍减低税率。在完全自由竞争市场中，价格信号能够使资源得到有效配置，税收造成了价格的扭曲，将全球视为一个共同市场，税率的降低使

5、全球税收负担减轻，提高了国际效率。(2）有利于促进本国经济增长，强化主权。税收竞争是—国提高其国际竞争力的有效政策工具。参与国际税收竞争，促使各国降低税率，低税收能吸引资本流入，提高就业率；低税收限制政府的收入，促使其提高财政收人的使用效率。一国参与国际税收竞争，改善其政治，经济经营环境，最终促进一国经济的增长。主动参与税收竞争属于一国税收主权。国家的税收主权是至高无上的，一国有权自由决定自己的课税安排。从消极方面来讲，过度税收竞争带来的负面作用：（1）破坏税收中性。过度的税收竞争使资本更多地投向流动

6、性强的经营活动和低税负国家，降低资源配置效率，导致资源的浪费，阻碍资源在世界范围的合理流动。（5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalposi

7、tionandachieve2）侵蚀各国税基。如果各国都竞相参与减税竞争而不受约束，流动性强的经济活动将从各国税基中消失使税收收入减小。税收收入的减少会削弱了政府对经济的宏观调控职能，削弱其运用政策工具管理经济，可能会使各国公共产品供应不足。（3）扭曲税收负担。税收是政府实施宏观调控有力的财力保障，保证其政府职能的正常发挥，保证公共产品的有效提供。将以对流动性弱的生产要素课以重税,由此产生税收的扭曲。税收的不合理转移，带来就业减少、消费降低，影响经济的持续健康发展。4.我国税制应对国际税收竞争的改革策略

8、当今国际税收背景下,我国应积极进行减税改革，吸引外国资本的流入。加强各国之间的税收协调，抑制国际避税活动，增加本国税收收入，实现其政府职能。（1）调整并重新分配税负结构，实施适度的减税政策经过20世纪80年代税制改革探索，1994年市场化取向税制奠基，吸引了大量的外资，使中国的经济出现了飞跃式的发展。但目前政府收入很不规范，各种收费现象普遍存在,企业的实际税收负担可能会高于宏观税负。从现状来看，我国的企业所