上市公司内部控制信息披露问题研究——基于st博元公司的案例分析

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1、上市公司内部控制信息披露问题研究——基于ST博元公司的案例分析企业经营农村经济与科技2016年5月(下)·第27卷第lO期(总第390期)上市公司内部控制信息披露问题研究基于ST博元公司的案例分析郭海洋(东北师范大学，吉林长春130024)[摘要]企业内部控制信息的真实性和可靠性会影响到投资者判断企业价值、企业自身的发展以及资本市场的稳定等．所以，国家要求上市公司必须披露内部控制信息但近年来，上市公司内部控制信息披露存在着很多的问题，披露现状不容乐观，本文以ST博元投资公司内部控制信息披露方面的情况为例，分析其原因并提出针对上市公司、监管部门和整体外部环境的建议，以期在我国内部控制信息披露

2、问题上有所启示。[关键词】内部控制；内部控制信息；披露；ST博元投资公司【中图分类号】F832．51[文献标识码】A1引言内部控制信息披露是企业根据内部控制评价的标准对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行自我评价，再以报告的形式出具评价意『JJJ，iI：投资者判断企业的价值，以满足和J益们天者合法权益的一种行为。所以，内部控制信息披露无论对于企业本身，还垃外部投资嚣，都足_卜分重要的。然，近些年来，上市公司却屡被爆出存在内部控制信息披露的题，sT博元就是一个分典型的案例．2016年5月13¨，ST博元投资公司被式摘牌退市，这家上市了26年的公司，也成为了首家重大信息披露被退市的A股上市

3、公司。笔者主要查找rsT博兀投资公司2012年到2015年的内部控制自我评价报告、注册会计t师内部控制审汁报告和年报，针对其IJ、】部控制信息披鳐的情况进行汇总和分析，提出完善我国内部挖制信息披露的建议．2制度环境分析2Ol4年10月17日}】闻征监会发布r《关丁改革完善并严恪实施』二m公司邀市制度的若十意》，为落实该退市意见的父政策，海证券交易所于2014年l1月16口正式施行修订后的《上市规则》，规则新增主动退市和重火违法强制退市两条，巾重大违法强制退市足指将投资者l秆l市场反应最强烈的欺诈发行和上市公_占J重大信息披露违法等严重违规事什，纳人强制退m情形，并[J月确_r卡H应的暂停上

4、市和终止上市要求，这意味着我巡巾制度的真正“落地”，信息披露作为新增的一项指标，汪叫了其厦要性。而存《上海证券交易所上市公司内部控制指引》中更是单独列内部控制的信息披露一章，要求上市公司必须按规定完整、及时、准确地披露内部控制信息。另一方面，在五部委联合发布的《企业内部控制评价指引》中要求企业应当根据年度内部控制评价结果，按照规定的程序和要求，及时编制内部控制门我评价报告。还需要对外披露企业内部控制审计报告。企业的内部控制信息披露不单是企业内部的责任，还需要外部监督者的检查，《企业内部控制审计指引》明确了注册会计师在内部控制审计方面的职责，要求注册会计师应对内部控制设计与运行的有效性进行测

5、试，同时获玻充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。3案例介绍3．1案例背景珠海市博元投资股份有限公司前身是浙江兰溪化工总厂，1988年10月进行股份制改组，1990年l2月19日在上海证券交易所正式挂牌上市。属于零售行业。2014年6月17日，博元投资公司因涉嫌信息披露违法违规行为被广东证监局立案调查，2016年3月21日，上交所发表公告：*ST博元股票正式进入退市整改期。2016年5月13日，ST博元发布公告称上海证券交易所将对本公司以摘牌，公司股票终止上市。3．2ST博元内部控制信息披露情况3．2．1内部控制n我评价报告披露情况上市公司应该在年度报告披露的

6、同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。接下来我们就该问题进行一下分析：表1—1ST博元投资公司2012—2015年内部控制自我评价报告内容汇总表、＼年份项目＼＼20l2201320142015董事会责任声明’保证报告内容的真实性保证报告内容的真实性保证报告内容的真实性保证报告内容的真实性内控制度是否建立内控活动基本涵盖所有营内控活动基本涵盖所有营内控涵盖公司内部的各项经济涵盖了公司经营管理的主健全运环节运环节业务、各个部门和各个岗位要方面，不存在重大遗漏内控制度是否有效公司现有内部控制基本能公司现有内部控制基本能内部控制符合国家有关的法

7、律未具体说明实施够达到公司管理的要求够达到公司管理的要求法规和公司的实际情况内部控制检查监督公司建立审计部，促进和公司建立审计部，促进和实行持续性监督检查和专项监保证了内部控制的有效运保证了内部控制的有效运未具体说明作的情况督检查行行[收稿日期]20l6一O524[作者简介]郭海洋(1992)，女，吉林省吉林市人，东北师范人学会计硕士在读，研究方向：内部控制。92—农村经济与科技2016年5月(下)·第27卷第1O期(总