《会计原理与实务》第8章 复式记账

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1、第三章复式记账7.1复式记账法借方分录与贷方分录【参考】记账方法及其种类记账方法是根据一定的记账原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中登记经济业务的方法。从会计发展历史看，曾经采用过单式记账法和复式记账法。单式记账法对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。经济业务：用银行存款1000元购买原材料单式记账银行存款-1000特点：简单、不完整，重点考虑现金、银行存款及债权债务。复式记账法：1）定义：对发生的每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中进行登记的一种记账方法。2）理论依据会计等式不仅为设置会

2、计科目和账户提供了基础，也是复式记账的理论依据。资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。因此，复式记账也可表述为：运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。3）复式记账的主要特征第一、复式记账要求对发生的每一项经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。第二、需要设置完整的帐户体系。第三、可以进行试算平衡。借贷记账法借贷记账法的记账符号以“借”（Dr）和“贷”（Cr）作为记账符号。借方（左方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但对于六类性质不同

3、的账户具有不同的含义。表8-1记忆提示：等式左借为增，等式右边，借为减。借方贷方增加减少增加减少资产费用（成本）负债所有者权益收入利润负债所有者权益收入利润资产费用成本账户设置所有帐户分为资产类帐户负债类帐户所有者权益类帐户费用类帐户收入类帐户资产类帐户的结构经济业务：从银行提出20000元现金。经济业务引起的会计要素或（同一要素中的两个项目）的变化：借：库存现金20000元贷：银行存款20000元资产类帐户结构银行存款借方贷方库存现金借方贷方期初余额60000期初余额300本期增加额20000本期减少额20000本期发生额

4、20000本期发生额20000期末余额40000期末余额20300√√银行存款借方贷方期初余额60000本期减少额20000本期发生额30000期末余额70000√√本期增加额30000本期发生额20000资产类期末余额的计算公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债类和所有者权益类帐户的结构经济业务：向银行借入30000元，归还欠甲公司货款。经济业务引起的会计要素或（同一要素中的两个项目）的变化借：应付账款30000贷：短期借款30000短期借款借方贷方应付账款借方贷方期初余额10000期初余额4

5、0000本期减少额30000本期增加额30000本期发生额30000本期发生额30000期末余额40000期末余额10000√√短期借款等借方贷方期初余额10000本期增加额50000本期发生额50000期末余额30000√√本期减少额30000本期发生额30000负债类和所有者权益类帐户余额的计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入类和费用类帐户的结构本期发生商品销售额84000元，年末，将全部销售收入转出，相关金额记入“主营业务收入”帐户。“主营业务收入”是收入类帐户其结构和数量关系如下借

6、方主营业务收入贷方期末转出额84000本期增加额84000本期发生额84000本期发生额84000重要说明：1、期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。2、费用类的情况，也会出现同样的处理。所，除反映成本的帐户外，结账后费用类帐户一般没有余额。总结：在资产（成本、费用）类账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。“贷”表示增加，“借”表示减少记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷——账户登记方向；借贷必相等——账户

7、登记金额。有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等记账规则运用经济业务◎确定所涉及的账户及账户性质，即应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方，即哪个账户增加、哪个账户减少？◎各账户中（借、贷方）登记的金额是多少？【例8-1】收到投资者投入资本50000元，存入银行。5000050000【例8-2】8日，北方公司以银行存款偿还短期贷款20000元。借方银行存款贷方期初余额（1）50000（2）20000借方应付账款贷方？？账户的对应关系和会计分录（一）账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几

8、个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。（二）会计分录在登记账户前预先确定账户名称、记账方向和金额的一种记录形式。（记账公式）在实际工作