长安会计培训[金账本]税务会计

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1、会计学习交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　税务会计概述•第一节税务会计的基本概念一、税务会计的形成与发展税务会计是随着社会经济发展到一定的历史阶段，在税收和财务会计产生和发展的基础上形成和发展起来的。•税务会计是适应企业经营管理的需要而产生和发展的。所得税课税制度的出现，推动了税务会计的产生；增值税课税制度的产生，促进了税务会计的进一步发展；而税收征纳双方的需要是税务会计产生和发展的直接动因。随着税制的逐步健全和会计核算技术的日趋完善，税务会计已成为一门独立的专业会计。•二、税务会计的定义和特点•(一)税务会计的定义•税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物

2、，是从财务会计中分离出来的，是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。它是以国家现行税收法规为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。•(二)税务会计的特点•税务会计与财务会计相比，既有共同性，又有特殊性。其主要特点表现在：•1.税务会计的法定性（税法导向性）•2.税务筹划性•3.协调（互调）性•4.广泛性•三、税务会计的对象•税务会计的对象是税务会计的客体，一般而言，是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的税务活动，即税务资金运动。因此，纳

3、税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。••企业以货币表现的税务活动，主要包括•以下几个方面：•（一）计税基础和计税依据•1.流转额•2.成本、费用额•3.利润额与收益额•4.财产额（金额、数额）•5.行为计税额•（二）税款的计算与核算第7页　会计学习交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　•（三）税款的缴纳、退补与减免•（四）税收滞纳金与罚款、罚金•四、税务会计的目标•税务会计的目标是向税务信息的使用者(比如税务部门、企业决策者等)提供纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的信息，以利于他们

4、的税收管理或决策。•五、税务会计的职能•与一般会计一样，税务会计也具有核算和监督资金运动这两大基本职能。但受税务会计目标的制约，其基本职能的作用形式与财务会计的职能又存在着一定的差别。•(一)核算职能•税务会计依据税法，在纳税人生产经营活动的不同阶段，连续、全面、系统地核算其应纳税款，并通过计算、申报、缴纳等核算程序来反映纳税人的全部税务活动，从而保证税款的完整性。•(二)监督职能•税务会计监督的目的是为了正确处理国家与纳税入之间的经济利益关系。税收是一种分配形式，造成了国家与纳税人之间的经济利益冲突，二者是矛盾对立统一体的两个方面。税务会计既要维护国家的利益，也要维护纳税人的合法权益。

5、因此，监督职能就是对税务活动的合法性进行监督，维护国家税法的严肃性和权威性，正确处理国家与纳税人之间的利益分配关系。•第二节税务会计的基本前提与原则•一、税务会计的基本前提•税务会计的目标是向税务信息的使用者提供有关纳税人税务活动的信息，以利于他们进行管理或决策，而纳税人错综复杂的税务业务会使会计实务存在着种种不确定因素。因此，要进行正确的判断和估计，必须首先明确税务会计的基本前提。•(一)纳税主体•纳税主体是指直接负有纳税义务的单位或个人，包括自然人和法人。纳税主体与财务会计中的会计主体有一定的区别。会计主体是财务会计为其服务的特定单位或组织，会计所处理的数据和所提供的财务信息被严格限

6、制在一个特定的经营单位之内。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。•(二)持续经营•持续经营意味着纳税人个体将继续存在足够长的时间以实现它现在的承诺。如预期所得税在将来被继续课征，这是所得税款递延能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理由之所在。•(三)货币时间价值•(四)纳税年度（纳税会计期间）•二、税务会计的原则•(一)权责发生制原则•税务会计中的权责发生制与财务会计中的权责发生制是有区别的。一是确认收入实现的时间不一致。如财务会计按权益法确认投资收益，而由于其没有现金流入，税务会计将坚持以

7、实际取得的股利确认为收入。第7页　会计学习交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　•二是确认收入的范围不一致。财务会计所确认的收入是以销售性为主的收入，而税务会计所确认的收入中则包括非销售性收入。如本企业商品用于非生产经营项目时，应确认为收入，以防止税基流失。三是确认费用的时间不一致。财务会计中采用稳健主义原则列入的某些估计费用，在税务会计中是不能被接受的，后者强调“该经济行为已经发生”这一限制条件，从而起