长安会计培训[金账本]房产会计核算细则

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1、会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 房地产开发企业会计核算细则第一章总则·第一条为了规范各房地产开发子公司的会计核算,保证会计核算信息真实、准确,正确计量收入、成本、费用。根据《企业会计准则》、《企业会计制度》及《》制定本细则。第二条本细则是针对房地产开发企业一般业务流程制定的,是房地产子公司具体核算业务的指导性文件,各房地产子公司应根据本单位具体业务灵活掌握,不可生搬硬套。第三条本细则仅对重点科目、特殊业务的核算流程做出指导性规范,没有涉及的科目及核算业务,应遵

2、从《企业会计制度》的规定。第二章资产核算第四条客户采用信用卡结算方式支付房款时,凭POS结算单及(收据)发票记账联次借记“其他货币资金-刷卡在途”科目。银行收账后,凭银行借记凭证(收账通知)及手续费凭单,借记“银行存款”和“财务费用-支付金融机构手续费”科目,贷记“其他货币资金-刷卡在途”。若银行借记凭证可与记账凭证一一对应,则直接作为该记账凭证的附件;若反映的是多个客户,不能与记账凭证义一一对应的,应在银行提供的明细单中逐一注明记账凭证编号,并附在每月最后一张记账凭证后面,方便查询。第五条由于企业为按

3、揭购房客户提供阶段性担保,银行要求存入的第12页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 保证金,在“其他货币资金”核算,并按照银行及账号设二级明细科目核算。保证金释放时,再从“其他货币资金”转入“银行存款”。第一条“应收账款”的核算:本科目核算与企业经营业务有关的应收款项,非经营业务应收款项应在“其他应收款”科目核算。应收账款应在确认收入时,根据确认收入与实际已收到款额的差额确认。按照客户设置明细(或辅助)核算。第二条“预付账款”的核算:本科目核算与企业经营业务有关

4、的预付款项。按照预付款的性质设“预付工程款”、“预付材料、设备款”、“预付其他款项”三个二级明细科目,并按照供应商设三级明细(或辅助)核算。1、预付工程款的核算:在发包方式下,企业在工程完工交付使用并办理工程决算以前付给承包商的工程款项一律通过“预付账款-预付工程款”核算。支付预付工程款、工程进度款时,依据合同,经监理公司、工程部、预算部等相关部门及分管领导审核工程款支付文件(执行资金支出管理办法规定)及建筑商提供的发票(或收据)借记“预付账款-预付工程款”。工程完工后,依据经审定的《工程结算书》借记“

5、开发成本”科目及相关子细目,贷记“预付账款-预付工程款”,差额贷记“应付账款”。对于工期长,跨年度的工程,可按季度根据监理公司提供的监理报告及工程部、预算部等相关部第12页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 门的审核意见,结转开发成本。但累计结转额不得超过实际支付的工程款总额。2、预付材料、设备款的核算本科目专门用于甲供材核算。预付款、进度款的支付,凭付款审批文件及供货商提交的发票(或收据)借记“预付账款-预付材料、设备款”;材料设备到货时,凭公司、供应商、建筑

6、承包商及监理四方联合验收凭证、发票等文件,借记“库存材料”等相关科目,贷记“预付账款-预付材料、设备款”,差额贷记“应付账款”。3、预付其他款项的核算本科目用于核算工程款、材料设备款以外与开发成本没有直接联系的预付款项。如购置资产、广告推广等.第一条公司不采用甲供材开发方式,不使用“物资采购”、“材料成本差异”科目。第二条公司的低值易耗品主要是办公用品,财务制度规定采用五五摊销法计入费用、成本。应健全低值易耗品账簿,加强该类资产的核算和管理。第三条“开发产品”的核算。开发产品指已经竣工移交且完成工程竣工

7、结算和决算的开发商品房。开发产品应根据项目、可售物业类型及栋号设明细账核算。第四条关于“待摊费用”及“长期待摊费用”第12页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 核算的说明。为了简化核算,对于经常、均衡发生且金额不大的费用,即使其受益期超过一个月或一年,也无须通过“待摊费用”和“长期待摊费用”核算,而直接计入当期损益,如车辆保险费、房租等。而对于项目运作前期、开始销售以前发生的的销售中心(非永久性建筑)建造费等费用可以先计入“长期待摊费用”,待项目开始销售时在一定

8、时期内进行摊销;对于暂时无法确认受益对象的费用支出,可以先通过“待摊费用”科目核算,待确定受益对象后,一次性或分期结转至相关成本费用科目;对于应计入“开发间接费用”科目的费用,不应通过“待摊费用”或“长期待摊费用”科目核算。第一条关于“在建工程”科目的使用说明。除非立项就明确工程建造目的为本公司自用,一般不不使用本科目。第三章负债核算第十三条关于“预收账款”核算说明。本科目主要核算开发企业预收客户的商品房、车位(库)等销售款以及出租物业的定

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