投资性房地产后续计量属性选择的影响因素实证研究

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1、投资性房地产后续计量属性选择的影响因素实证研究中国科技论文在线//.paper.edu.cn投资性房地产后续计量属性选择的影响因素实证研究#陈骏*5（南京审计学院国际审计学院，南京211815）摘要：我国《企业会计准则第3号》允许企业对投资性房地产选择采用成本模式或公允价值模式进行后续计量。已有研究表明，公允价值计量可以向信息使用者提供更具决策有用的信息，同时也赋予了经理人一定的利润操控空间。我国上市公司对于采用公允价值计量模式保10持了谨慎的态度，其原因而在？本文以此为背景，检验了2007年我国沪深A股上市公司首次选择采用公允价值计量模式

2、的影响因素。研究结果表明，信息不对称、管理层持股以及外部管制是上市公司选择计量属性的关键动因。关键词：投资性房地产；公允价值；历史成本中图分类号：F23015Empiricalresearchontheinfluencingfactsoftheinvestmentalrealestatefollow-upmeasurementattributechoiceCHENJun20(InternationalAuditSchool,NanjingAuditUniversity,Nanjing,211185)Abstract:Inourcountry

3、,AccountingStandardsforEnterprisesNo.3allowstheenterprisestomakethechoiceoffairvalueorhistoricalcostmeasurementfortheinvestmentalrealestate.Existingresearchsshowthatthefairvaluemeasurementcanprovidemoredecision-makingusefulinformationtousersofthefinancialstatements,butalso

4、givesmanagerstheopportunitiesto25manipulattheprofits.ListedcompaniesinChinakeepseriousattitudetousefairvaluemeasurement.Whatarethereasons?Basedonthisbackground,thispaperexaminedtheinfluencingfactorsforthefirsttimesofmakingchoiceforthemeasurementattibutionofinvestmentalreal

5、estateintheShanghaiandshenzhena-sharelistedcompaniesin2007.Theresultsshowthatinformationasymmetry,managementequityandtheexternalcontrolisthekey30factorstolistedcompanieswhenmakingchoiceofthemeasurementattributesforinvestmentalrealestate.Keywords:Investmentrealestate;Fairva

6、lue;Historicalcost0引言35投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者兼有而持有的房地产。2006年颁布的《企业会计准则第3号——投资性房地产（以下简称，CAS第3号）》专门规范了投资性房地产的确认、计量和信息披露。根据CAS第3号的规定，企业投资性房地产可以选择采用成本模式或公允价值模式作为后续计量属性，同时还规定企业只能采用一种计量模式，不得同时采用两种。为了减少上市公司借助公允价值操控利润的空间，准则规定当企业投资性40房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，即已采用公允价值计量模式的投资性房地产，不得再次转回成本模

7、式。同时准则还对采用公允价值的计量模式限定了两项条件：（1）投基金项目：教育部高等学校博士学科点专项科研基金（20090121110034）；江苏省“青蓝工程”资助项目（苏教师[2012]39号）作者简介：陈骏（1978-），男，副教授，主要研究方向：资本市场的会计与内部控制问题.E-mail:junsonchen@yahoo4>>.cn-1-中国科技论文在线//.paper.edu.cn资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理

8、的估计。总体来看，准则制定者在期望引入公允价值计量属性提高会计信息相关性的同时，也存45在公允价值评估可能沦为经理人盈余操纵工具的顾虑。对于投资性房地产后续计量属性的选择权在与企