建设项目全过程跟踪审计方法探析

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1、建设项目全过程跟踪审计方法探析　　一、项目招投标阶段审计　　（一）工程项目招标方式审计：采用公开招标的，主要审查招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开发布招标公告，招标公告内容是否完整；采取邀请招标的，要审查招标人是否向3家以上具备承担施工招标项目的能力、信誉良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书，投标邀请书的内容是否完整；特殊情况采用定向方式的，须有公司总经理办公会讨论决定方可实施。　　（二）投标人资格审计：主要审计投标人资格条件是否达到招标文件对投标人资格的要求；是否具有独立订立合同的权力；是否具有履行合同的能力，包括专业、技术资格和能力，资金、设备和其他物质设施状况，管理

2、能力，施工经验、信誉和相应的从业人员状况等。也可以对以往承揽过项目的承包方建立承包方资质档案，按照资质、综合实力、突出的优势及以往施工的质量对其进行排序，不合格承包方不得参与竞标。　　（三）招标文件的审计：对招标文件中的投标报价要求、评标标准和方法、进度款支付办法、计价取费依据、结算办法、合同主要条款、竣工验收后保修措施以及违约责任等内容进行审计，避免日后建设单位和施工单位在施工与结算过程中产生争议。　　（四）开标、评标、定标审计：1.投标、开标审计：审查招标项目投标方是否超过3家、开标是否按照规定程序要求进行；2.评标审计：审查评标过程是否按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件

3、进行评审和比较；评标过程中是否参考审定的标底，评标报告是否由评标委员会全体成员签字；3.定标审计：审计中标人的投标能否最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准，或者最大限度地满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价格最低，但是投标价格低于成本除外；参与招标成员要对评标结果进行排序，意见一致方可报批公司级领导批准后确认有效。　　（五）合同审计。签订合同是项目招投标的最后阶段，承包商经过投标报价取得工程项目承建权，执行合同是承包商完成所承包工程项目的施工建设过程。承包商自始至终都是以合同的基本内容为工作基础，围绕工程合同开展工作的。为保证合同的顺利履行，避免施工过程和竣工结算时产

4、生纠纷，对合同签订与合同审计应同步进行：1.审查合同条款：将合同文本中的各个组成部分进行分解，逐条研究各项条款的合理性和可行性，对涉及到工程技术尤其是影响到切身利益的条款要逐字逐句理解，审查合同条款的表达是否清楚，如有含糊不清之处要向合同签约人指出，及时纠偏。2.审查合同内容的完整性。利用标准合同文本对照签订的合同文本，审查是否缺少一些必要的合同条文。3.审查合同的合法性。审查合同是否符合法律、法规规定，审查中标人有无转包或违法分包行为。4.审查合同价款与支付方式。5.审查材料与设备的供应方式。另外对施工过程中产生的设计变更，以及由此发生的计价方式的改变，应有相应的条款约束，明确双方责

5、任和价款确认方法，避免施工过程和竣工结算时双方对该部分理解存在歧义，产生计价纠纷。　　二、施工过程审计　　建设项目施工过程审计是随着施工进度，对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计的方法。跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行，施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的子项目工程在施工。而通常情况下，施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成施工过程跟踪审计的关键。选择审计介入的时机和内容，就意味着审计在进行施工过程跟踪审计时，要选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难

6、度较大的内容作为审计重点，规定其作为必须审计的内容。对于其他工程内容及其管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计可以不定时地进行抽查。具体操作中要重点从以下几点入手：　　（一）对于投资较大的工程项目要与被审计单位建立定期例会制度，及时了解、掌握项目有关情况，做好会议记录，并提出审计意见。　　（二）深入现场，掌握工程进展情况，重点对隐蔽工程、设计变更、现场签证进行实地查验；关注了解施工过程中采取的施工措施，做好备查记录：例如是否搭建临时设施，是否进行冬雨季、夜间赶工，脚手架采用何种方式，有无边施工边生产情况的发生等等。对施工措施的执行情况，必须掌握第一手过硬的资料，才能在竣工结

7、算阶段对取费项目中措施费的计取做到合理支付与扣减；要注意施工现场材料的使用情况，例如，有的施工单位为了节约成本，按设计要求应采用商品混凝土的，实际却采用现场搅拌混凝土方式施工等，类似这种情况审计要及时向被审计单位提出建议，要求做好现场管控工作；要对进场大宗物资材料进行市场调研参与工作，正确选择合格供应商，确保工程质量。　　（三）检查合同履行情况：检查负责建设项目的有关单位是否认真按合同条款履行职责，是否严格按设计图纸和合同要求对施工单位进行管理