政府投资建设项目全过程跟踪审计探析.doc

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1、政府投资建设项目全过程跟踪审计探析2010-10-25來源:财会通讯作者：邓哲参与讨论：会计社区•（4Fang,最简单实用的免费财务软件】［2011年会计职称考试辅导班报名中】一、跟踪审计的优点（一）监督关口前移，有利于完善监督机制对政府投资建设项目，传统审计把介入时间安排在项目竣丁Z后，审计所发现的问题和损失，亡羊补牢，为时已晚。而实行跟踪审计，审计人员从立项开始就参与到监督Z中，相当于给参建乞方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，发挥审计的预防警示功能，强化参建各方履行职能的责任意识，冇效发挥审计外部监督作用，完善了监督机制。（二）全程跟踪

2、审计，有利于捉高审计效果传统的事后审计，审计人员远离建设的具体过程，情况了解不清楚，难以达到应有的审计深度。而采取跟踪审计，审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工的全过程，可以深入T程现场，经常参加巫大决定爭项，使审计T作达到应有的深度和质量，从曲提高审计效果。（三）适时过程监督，有利于规范项目建设管理传统爭后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计，一旦发现项目建设和管理中存在的问题，就向有关各方提出审计警示和咨询意见，及时揭露、制ILT•程建设过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题，督促参建备方认真履行备自职责，有效遏止丁稈实

3、施中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现彖，促进建设项目规范管理。（四）及时审价签证。有利于捉高投资效益实施跟踪审计，能对备阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制，防止高佔冒算,同时也能対建设阶段的各种变更进行及时的监督，确保项冃结算的准确计价，及时控制建设成本，减少资金损失和浪费，捉离投资效益。二、全过程跟踪审计的实施内容（一）项目建设前期准备阶段此阶段跟踪审计主要口的是审核：建设程序的合法性、完备性；项口投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办爭。避免发牛决策失误，提高资金使用效益。主要包括：（1）建设程序履行情况

4、审计。立项方面：项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定稈序进行审批。建设用地方面：项目选址、建设规划、用地许可及土地征用，补偿安置方案等手续是否齐全、有效。开T准备方jfll：T程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全。招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合法。（2）T程概预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，T程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调

5、整原则、调整系数、增加费用的恰当性。（3）征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无損自扩大拆迁范I韦I、提高或降补偿标准的情况。（4）丁程量清单编制审计。现场踏勘，复核计算T-程量，以确定丁程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项冃是否合理，防止留一K不合理的日后追加丁程款缺口。（5）前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范I韦I；费用票据是否合规范；会计核算是

6、否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合冇关合同、协议的约定，冇无超标准付款的情况。（二）项目建设实诞阶段此阶段跟踪审计的主要冃的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全血；价款计量支付是否真实、合法；财务核算是否真实、正确。对丁程造价及财务支出屮存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，督促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设规范而顺利地实施。（1）项口资金來源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。（2）合同履行

7、情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督丁•程变更稈序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题。（3）丁稈价款计量支付情况审计。审计人员应深入施丁现场，对实际完成的工作量进行核定。对隐蔽T程进行质量和数量监控，防止施工单位偷T减料或以次充好。所冇隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。工穆期中计量支付时，复核工程进度，计算T程量，并出具审核意见，防I上套用建设资金。T•程结算最终计量支付时，审查T程结

8、算和丁程财务资料，核对材料决算表、丁程价款结算是否真实、正确，有无偷T-减料、爲佔冒算、虚报冒领T程款等问题。（4）T程价款结算及财务核算情况审计。丁