全面预算管理与控制方略——基于战略管理工具视角

《全面预算管理与控制方略——基于战略管理工具视角》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、全面预算管理与控制方略——基于战略管理工具视角全面预算管理与控制方略——基于战略管理工具视角课程提要一、解读全面预算管理1、什么是预算2、预算的三大职能3、“过冬”的特殊效用4、若干误解及其后果5、战略定位四大要义课程提要（续）二、系统构建八大方略1、预算组织权责的梳理2、预算目标指标体系建立3、目标确定落实中的博弈4、企业需要什么样的预算5、如何编制合格的预算课程提要（续）二、系统构建八大方略6、预算监控要点及方法7、建立有效的预算反馈机制8、预算考评的意义与技巧三、总结：成败关键要素一、解读全面预算管理什么是预算一般《管理会计》教科书的解

2、释：预算是对企业未来一定时期预计经营活动的货币及其他数量形式的说明。包括专门决策预算、业务预算和财务预算三大类。财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》(财企[2001]325号)的解释：财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的“全面预算”。“?企业财务预算”是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以

3、充分反映。中央企业财务预算管理暂行办法（国资委2007第18号令）本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。预算的历史政府预算（1215年，英国《大宪章》）议会监督国王的财政收支。社会资源分配的手段，协调当事人利益关系和行为的手段预算控制（20世纪初，泰罗，标准成本法，成本费用控制）财务资源的规划与控制（1920s，杜邦和通用，分权管理）预算内容：

4、通用公司要求各分支机构详细预测销售量、产量和材料采购量，从而安排财务资源预算组织：杜邦公司成立执行委员会，详细审核和批准分支机构预算、业绩评价、分配资源参与式预算（1940s，行为管理）预算对象从财务资源扩大到组织资源（人力资源，信息资源）除计划和控制外，增加了协调、沟通和激励功能理论界的描述：预算可以看成是一种预期行为，……成为实现政策、战略目标财源和人们行为的纽带。预算是战略制定过程的成果。能够被具体描述出来的战略受到调配好的预算的深远影响。预算是各种可替代方案中最佳的资源分配过程从另一方面考虑，预算又可以被看作一种合同。是相关机构通过彼

5、此同意的方式提供和使用资源的合同。一旦付诸行动，预算又可能成为惯例。CIMA（英国特许管理会计师协会）的官方术语预算是对一个特定时期的定量描述，这个定量描述可能包括计划收入、资产、负债和现金流量。预算提供给组织一个聚焦，帮助组织协调活动，使组织的控制更容易。”实务界的感受：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。全面预算管理的三大功能价值导向功能管理的共同语言心动引发行动：竞争优势←资源配置效率←

6、决策与执行效率←人的积极性/创造性/责任感←利益驱动规划功能超前思想，画好“作战”地图——对市场的可能变化作出预期和准备，使企业目标、政策与企业资源有效对接。预算可以为你提供一个地图，指明经营方向在哪儿，想要去哪儿，怎样到达那儿。但是如果你还闭着眼睛开车，那么你将到处碰壁。控制功能分层控制过程控制：暴露管理的缺陷和漏洞，发现公司经营瓶颈。自我控制经济严冬预算的特殊功效世间万物何以“过冬”？企业如何“过冬”？收缩过冬：落叶是植物的收缩冬眠是动物的收缩古往今来，收缩亦是企业安全“过冬”之举。预算的效用战术上的“收缩”：看紧您的钱袋看紧钱袋=压缩开

7、支？战略上的“收缩”：规模及产业调整高低财务战略之差异－5000－3000540066667140市场走势盈亏状况高投入战略低投入战略低财务战略管控要点：投资有价值且熟悉的领域及产品三维平衡以掌控投资规模和节奏产业链价值：6+1产业链：产品设计、原材料采购、物流运输、订单处理、批发经营、终端零售和加工制造。加工制造只增长GDP，价值性却最差。预算的战略管理效用：明确并落实战略检讨并修正战略西方预算管理理论与实务从20世纪40年代前后开始到现在，预算管理一直是西方企业的重要管理模式。大量实证研究表明：预算管理能够提高公司业绩、改善资源计划及其控

8、制，并具有高度的激励性。对美国400家大型公司的调查96公共事业公司94交通运输企业97批发商与零售商98中型生产制造公司100大型生产制造公司96人寿保险公司10