萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）.doc

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1、萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响：一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损

2、和证券市场的泡沫。本文将分三个层次，循序渐进阐明论题。首先从法律规范的高度切入，导入了《萨班斯一奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监督职能在公司内部控制建设方面的作用。最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进一步完善中国企业内部控制建设的一些建议和方法。关键字：　萨班斯法案内部控制　会计信息AbstractSinceJuly15th,2006,all

3、theforeigncompanieswhichlistedinAmericashouldtakeSarbanes-Oxleyintoaction.Andonthesameday,thefinancedepartmentofChinesegovernmentsetuptheCommitteeofEnterpriseInternalControl,andthecommitteeofCICPAalsosetuptheCommitteeofInternalGuideonAuditingFirm.Wecanfindout

4、thattheSOXhassomeinfluenceontheinternalcontrolofChineseenterprise.First,thefirmsthathaslistedorwouldlistinAmericashouldfulfilltherequireofSOX.Theotherinfluenceisthatourowncapitalmarketshouldimproveourregulationoninternalcontrol,ortheshareholderswouldhavetheri

5、sktolosemoney.Thearticlehas3partstoillustratethethesis.First,we’dliketotalkaboutsomethingonthedevelopmentofinternalcontrolandhowaccountingworksinthispart.ThenwewillshowhowtheSOXandChineselawsregulatetheissuesoninternalcontrol.Finally,wewillgivesomesuggestiont

6、otheChineseenterpriseonhowtoimproveinternalcontrolthroughtheexperienceathomeandabroad.Keywords:Sarbanes-OxleyInternalcontrolFinancialinformation目录11一、序言21.1研究意义21.2研究范围21.3写作框架2二、文献综述3三、内部控制相关的理论框架43.1内控理论的发展及主要内容43.1.1萌芽期——内部牵制43.1.2发展期——内部会计控制与内部管理控制43.1.3成

7、熟期——内部控制结构和内部控制整体架构63.1.4后成熟期——企业风险管理总体框架83.2会计职能和内部控制制度93.2.1内部控制制度的控制原理93.2.2会计系统的控制职能10四、内部控制相关的法律制度114.1萨班斯法案的产生及主要内容114.1.1法案的产生背景114.1.2法案的诞生和主要内容124.1.3法案涉及内部控制的内容134.2我国内部控制相关制度的发展144.2.1我国内部控制规定的演变144.2.2中美内部控制规定的比较17五、我国企业内部控制的建设185.1法案对我国在美上市公司的影响1

8、85.2中美企业内部控制比较215.3我国企业内部控制建设的步骤215.3.1内部控制环境的建设225.3.2内部控制风险的识别和评估245.3.3计划和实施内部控制活动255.3.4内部控制的监督265.3.5内部控制信息的传递26结论：27注释：28一、序言1.1研究意义2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯一奥克斯利法案》。这也就意味着