萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）论文

《萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）论文.freelericashouldtakeSarbanes-Oxleyintoaction.Andonthesameday,thefinancedepartmentofChinesegovernmentsetupthemitteeofEnterpriseInternalControl,andthemitteeofCICPAalsosetupthemitteeofInternalGuideonAuditingFirm.onitoring），指评价控制系统的运行质量，即对内部控制运行及改进员会，这个委员会

2、的目标之一是增加内部控制标准和指南。3.1.4后成熟期——企业风险管理总体框架2004年9月COSO委员会颁布了《企业风险管理―总体框架》(EnterpriseRiskManagement-IntegratedFrame、思利一、施乐、JP摩根大通银行等大企业也传出存在财务违规行为，同时还引发了美国企业的破产风暴，美国第二大零售商凯马特、美国环球电讯公司、美国第二大长途电话公司世界通信公司等都相继宣布破产，其中世界通信的资产达1070多亿美元，创造了美国最新的破产案纪录。安然事件最终使负责其财务审计的美国著名的安达信会计师事务所破产。安然事件以

3、及由此引发的连锁反映，使华尔街股市不断创造新低，全球股市也随之下跌，对美国金融市场、美国经济以及世界经济都造成了巨大冲击。总结这些系列事件:公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国立法和管理部门亡羊补牢，颁布了包括法案的一系列法律法规。4.1.2法案的诞生和主要内容以上这些舞弊案件严重地挫伤了投资者的信心，打击了资本市场，影响了美国经济的发展。为了恢复民众、股民对美国上市公司、股市的信心，2002年7月，美国国会出台了《2002年

4、上市公司会计改革和投资者保护法案》。该法案是由美国参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出，又被称作《萨班斯—奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。因为该法案出台时没有规定特别豁免的情况，因此在美国上市的外国公司同样需要遵守该法的各项规定。萨班斯法案主要包括以下内容：首先，成立独立的公众公司会计监察委员会,监管执行公众公司审计职业。公众公司会计监察委员会拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，并且受

5、美国证券交易委员会的监督。第二，加强注册会计师的独立性。禁止为公众公司执行审计的会计师事务所为其审计客户提供簿记、内部审计、评估或估价服务等８类非审计类服务。第三，加大了公司的财务报告责任。要求公司首席执行官和财务总监书面承诺对呈报给SEC的财务报告完全符合证券交易法。第四，健全内部控制体系，并披露内部控制报告。在美国上市的公司，需要认真研究SOX的相关要求，制定出切实可行的时间表，并聘请独立的会计师对内部控制体系提供咨询和落实各项整改措施。第五，加重了违法行为的处罚措施。法案对以阴谋或诡计欺骗证券持有者规定了新的联邦重罪证券欺诈者对个人的处罚

6、额由5000美元提高到10万美元，可同时判处的监禁期限由1年延长到10年，对团体的处罚额由10万美元提高到50万美元。第六，增加对SEC的拨款，加强风险管理、市场监管与投资管理。第七，责成美国审计总署就会计师事务所竞争受限的因素等方面加强调查研究并分别向参议院银行委员会和众议院金融服务委员会报告。4.1.3法案涉及内部控制的内容综观整个萨班斯法案，在美上市公司需要最着力实施的是对公司内部控制体系的规范和制约，尤其体现在302款和404款。（条款详细原文及翻译可见附录）第302款规定，公司首席执行官和首席财务官应当对所提交的年度或季度报告签署书面

7、证明，书证的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。第404款规定，根据1934年证券交易法中要求递交年报的公司，管理层需要对财务报告的内部控制进行报告，同时，该条款要求这些公司的审计师对管理层的评估进行认证和报告。下面是条款的中译条文：第404节管理层对内部控制的评价(a)内部控制方面的要求——SEC应当相应的规定，要求按《1934年证券交易法》第13节(a)或15节(d)编制的年度报告中包括内部控制报告，包括：(1)强调公司管理层建立和维护

8、内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；(2)发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价；(b)内部控制评价报告——对于本节(a