餐饮行业纳税评估指南

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1、餐饮行业纳税评估指南38目录第一章行业基本情况简介41.1行业概况41.2行业特点51.3业务流程81.4会计核算特点141.4.1采购环节141.4.2制作环节141.4.3销售环节14第二章主要涉税风险点152.1一般业务涉税风险点152.1.1收入类涉税风险点152.1.2成本费用类涉税风险点202.1.3其他涉税风险点212.2特殊业务涉税风险点222.2.1餐饮业兼有不同税目应税行为的涉税风险点222.2.2租赁房屋或转租等其他业务收入处理的涉税风险点232.2.3股东个人费用与企业费用

2、分割的涉税风险点232.2.4领用烟酒用于招待的涉税风险点232.2.5关联企业业务往来的涉税风险点232.2.6会员费收入的涉税风险点232.2.7酒店“长包房”业务的涉税风险点23第三章纳税评估的思路与技巧243.1信息采集的渠道243.1.1税务机关内部信息采集243.1.2企业涉税信息采集25383.1.3第三方信息采集253.2一般业务纳税评估思路与技巧253.2.1收入类纳税评估263.2.2成本费用类纳税评估283.2.3其他涉税风险纳税评估333.3特殊业务纳税评估思路与技巧353

3、.3.1兼营业务纳税评估353.3.2房屋租赁涉税问题纳税评估353.3.3股东与企业间费用分割纳税评估363.3.4招待费用列入成本纳税评估373.3.5关联企业业务纳税评估383.3.6收取会员费纳税评估383.3.7酒店“长包房”纳税评估3938第一章行业基本情况简介1.1行业概况食品和饮品是人类赖以生存和发展的基本条件之一，餐饮业起始于人类文明的初期，并且伴随着人类文明的进步和城市的出现而孕育、产生和发展起来。餐饮业的发展受国家的历史文化、气候环境、经济发展水平、宗教信仰和传统习惯等诸多因

4、素的制约。我国餐饮的起源历史久远。目前，随着经济的发展和人民生活水平的提高，我国的餐饮业进入了发展时期，成为经济运行中发展势头最好、增长速度最快的行业之一。餐饮业的发展已逐步适应现代化市场需求的变化，以及经营环境的变化，走向了集团化、多元化和国际化的道路。餐饮业在国民经济行业分类中属于第62大类，国家统计局对“餐饮业”的定义是：指通过即时制作加工、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品和消费场所及设施的服务。餐饮业可分为以下几类：1.正餐服务。指提供各种中西式炒菜和主食，并由服务员送餐上桌的餐饮

5、服务。2.快餐服务。指服务员不送餐上桌，由顾客自己领取食物的一种自我服务的餐饮活动。383.饮料及冷饮服务。指以提供饮料和冷饮为主的服务。4.其他餐饮服务。指上述未列明的餐饮服务。餐饮业具体包括：酒楼、饭店、饭馆；宾馆、饭店、酒店内独立的酒楼、餐厅；各类茶馆、酒吧、酒馆、冷饮店等。1.2行业特点我国餐饮业规模不断扩大，增长势头持续强劲，已成为国民经济的重要组成部分。餐饮业消费市场十分广阔，生产、销售、服务活动带有明显的地域性和民族化特征，因受社会文化环境、社区生态环境、季节、自然气候、水文地质条件

6、、地形交通条件、地理位置等诸多因素的影响而具有强烈的民族性、地域性和较大的波动性、间歇性。因此，餐饮企业与其他企业相比，具有其独特的行业特点。1.生产周期短，产供销同步。2.产品更新快，收入波动大。3.品种繁多，成本费用构成复杂，不易管理和控制。4.餐饮业是劳动密集型产业。5.具有较强的地域性和民族特色。同时餐饮业在经营上也具有明显的行业特点：1.投资主体与市场格局呈现多元化。目前，国有、38集体、三资、个体、私营等多种经济成份并存。近几年来个体和私营餐饮发展最快，一些国有和集体餐饮行业逐渐退出餐

7、饮市场。2.经营领域不断拓宽，经营方式逐步创新。歌舞伴唱、自助餐、小吃街、美食广场、啤酒屋、西饼屋、快餐店、家庭餐馆、送餐公司、超市餐饮等相继出现，特别是连锁与配餐配送经营对行业发展起到方向性的作用。3.餐饮业经营环境选择对经营效果影响显著。企业的地理位置、场地大小、交通便利性、停车场容量等等，都会直接影响到消费群体的多少。同时餐饮业还受当地风俗及饮食习惯的影响很大。一个餐饮企业的菜品如果能迎合大众品味、特色鲜明，再加之优越的地理环境、装饰明快的用餐环境，就能赢得市场的青睐。4.餐饮企业真实收入支

8、出状况难以准确掌握。首先38在收入方面。经营者请人做帐，账上所反映的营业额只比税控收款机记录的营业额稍微多一点。少数税控收款机所反映的营业额也是不可靠的，不法分子把发票联抽出去，另外做一WORD文档，再打印发票联，数额、单位与存根联不一致，在存根联中将消费者的单位改成其他单位或干脆改为个人，使税务机关在查账时无从查起。而经营规模较小的餐饮企业大多采取现金交易，且纳税人开具饮食业发票和消费者索取饮食业发票的意识比较淡薄，税务机关很难掌握其真实的营业收入。这些都给税务机关的检查设置了很