关于企业内部控制制度建设的探讨.doc

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1、关于企业内部控制制度建设的探讨摘要：当经济发展到一定程度以后，如何更好地发挥内部控制和风险管理体系与企业发展的协同效应，增强两者的良性互动，是现代企业参与竞争与谋求发展的内在需要。在此背景下，政府立法也聚焦于企业内部控制。建立完善企业内部控制制度，是一项长期的任务。关键词：内控制度建设探讨Abstract:Whentheeconomydevelopsaftercertaindegree,howdisplaysthecoordinationeffectwellwhichtheinternalcontrolandtheriskmanagementsystemandtheent

2、erprisedevelop,strengthensboththebenigninteraction,isthemodernenterpriseparticipatesinthecompetitionwithseekingthedevelopmenttheintrinsicneed.Underthisbackground,thegovernmentlegislationalsofocusesintheenterpriseinternalcontrol.Theestablishmentconsummationenterpriseinternalcontrolsystem,i

3、salongtermduty.Keywords:ControlsfromtheinsidethesystemConstructionDiscussion建立健全企业内控制度，是防范经营风险、实现既定目标的有效措施，是推进建立现代企业制度、提升经营管理效率的必然要求。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起对上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。本文试就如何建立健全企业内部控制制度作一探讨。1.企业内部控制存在的缺陷与成因1.1内部控制规范

4、的目标定位存在局限性。目前，我国内部控制的目标定位主要还是局限于保证企业业务经营活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实合法与资产的安全完整等方面。这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业发展状况存在一定差距。当前，既要合理借鉴国际上有关内部控制的目标定位模式，又要考虑我国国情，立足于企业实际，从改善我国企业现状和完善公司治理结构的角度出发，为我国内部控制规范进行适当的目标定位，即逐步形成以国际公认的内控标准为基础、特殊控制标准或规范指引为补充、行业内控监管评价为保障的内控体系模式。1.2内部控制的外部环境有待加强。我国企业内部控制规范一直在探索建立之中，但是在具

5、体实施过程中，还没有形成一个适合于各种类型企业或单位的内部控制框架，也缺乏可操作性强的内部控制指南。实际工作中，许多企业难以准确地按照现有的规范体系操作。由于受计划经济体制影响，不少高层领导的管理理念和经营方式仍停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当成自主经营、自负盈亏的经营主体，公司制改革未能从根本上解决该问题。不少上市公司虽设立董事会、监事会，聘任总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。1.3企业管理者越权现象比较普遍。由于体制、机制等原因，我国目前企业较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”3现象，企业高层盲目决策、营私舞弊或对经济活动进行越

6、权干预的现象时有发生，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相悖，这是造成内部控制制度失效，乃至导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要原因。1.4企业经营风险意识比较淡薄。随着全球经济一体化，企业间的竞争也日趋激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识比较淡薄，缺乏风险控制的有效运行机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地作出估计和判断，导致决策失误，就可能给企业带来经济损失。1.5企业外部监督尚未形成合力。为加强经济监督，我国已

7、形成了包括政府监督（如财税、审计、证券监管等）和社会监督（如注会、社会舆论监督等）在内的企业外部监督体系。然而，现行的监督体系难以形成合力。究其原因，主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，资源难以共享；有的监督部门未能按照设定的目标进行，个别部门甚至以平衡预算或实行创收为目的，弱化了监督职能；不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对社会中介组织监督不力等，导致监督效果不佳。2.建立健全企业内部控制制度的对策2.1深化产权制度改革，完善法人治理结构。企业要想保证内控制度的实效，就必须通过产权制度