浅析企业并购与重组的合理避税

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1、摘要对企业而言，其一切的经营活动及业务活动的开展，都是以获取经济效益的最大化为根本目标，实现企业资本与利润的不断提升，从而实现企业价值的最大化。而合理避税作为企业内部管理与控制体系当中的一个有机组成部份，在减轻企业税负，降低企业的税收成本的同时，又可以为企业提高经济效益及资本增值等贡献一份力量。因而，科学有效地进行纳税筹划，对企业自身的经营、管理与发展具有积极重要的意义。本文主要围绕企业并购重组过程中合理避税的问题进行简单解析。关键词企业并购，企业重组；合理避税；纳税筹划目录一、我国企业并购与重组的研究背景、意义、思路、方法及结构4（一）企业并

2、购与重组的研究背景4（二）企业并购与重组的研究意义4（三）企业并购与重组的研究思路、方法及结构4二、企业并购与重组中的税收筹划的理论基础5(一)企业并购概述5（二）企业重组概述6（三）企业并购与重组的税务筹划7三、企业并购涉及的税收政策及税务筹划方法7（一）企业并购有关所得税的税收政策及税收策划方法8（二）企业并购有关增值税的税收政策及税务筹划方法9（三）企业并购有关营业税税收政策及税务筹划方法10四、企业重组涉及的税收政策及税务筹划方法11（一）企业重组有关所得税的税收政策及税收策划方法11（二）企业重组有关增值税的税收政策及税务筹划方法13

3、（三）企业重组有关营业税的税收政策及税务筹划方法15五、结束语16六、参考文献17一、我国企业并购与重组的研究背景、意义、思路、方法及结构（一）企业并购与重组的研究背景企业的并购与重组是企业追求自身价值最大经、加快发展的一种有效的资本运作形式，可以说已成为企业快速成长与发展的形式之一。我国企业并购经历了启动、沉寂、蓄势待发和蓬勃发展进入高潮的发展轨道。至从上世纪末起，随着全球第六次企业并购浪潮迭起，我国企业并购与逐渐进入高潮，会同全球化的经济背景深刻推动我国的企业深度重组和产业整合。企业并购、重组所涉及的会计、税务等问题也日益突出。并购与重组在

4、交易对象、主体、价格、结果等方面与传统商品交易的差别影响着会计的确认，计量和报告。使用现代财务会计模式受到巨大冲击，涉税问题随之复杂。（二）企业并购与重组的研究意义纵观有关并购、重组的著作与学术论文，对并购、重组的税务筹划问题论述为数不多。合理的税务筹划，能帮企业节省税费支出，降低经营成本，提升企业效益，是企业并购、重组增值的重要来源之一。所以，如何在现行的会计与税法下合理的进行税务筹划，也引起了众多的关注。本文以并购与重组的税务筹划为研究对象，是对该领域的一次探索和尝试。（三）企业并购与重组的研究思路、方法及结构1、研究思路本文对企业并购与重

5、组的税务筹划不仅有理论研究分析，而且有实证研究为理论的有力支持，文中结合最新的税收政策、法规及相关数据，以案例的形式举例说明了税务筹划要点在实践中的运用，对企业的实际操作具有一定的现实参考价值。2、研究方法本文采用理论与实务相结合的方法，在分析企业并购、重组税务筹划以及企业并购与重组的税务筹划理论的基础上，结合我国现有的税收法律，对企业并购、重组过程中涉及到企业所得税、增值税、营业税等进行筹划分析，通过案例形式详细说明如何对企业并购、重组进行税务筹划。3、研究结构安排本文分为四节，结构安排如下：第一节说明研究背景及其研究的现实所在意义，阐述自己

6、的研究思路、方法及研究结构安排。第二节是企业并购与重组中的税收筹划的理论基础，在本节中首先对并购及重组的涵义和类别分别进行论述，接着对企业并购、重组的税务筹划进行了可行性分析，在此基础上提出了企业并购重组税务筹划的概念、分类及特征。第三节企业并购涉及税收政策及税务筹划方法，本节主要对企业并购过程中所涉及的主要税种，如企业所得税、增值税、营业税等，通过对多个具体案例进行税务筹划给予其他企业的启示。第四节企业重组涉及的税收政策及税务筹划方法，本节主要对企业重组过程中所涉及的主要税种，如企业所得税、增值税、营业税等，通过对多个具体案例进行税务筹划给予

7、其他企业的启示。一、企业并购与重组中的税收筹划的理论基础本文主要从企业并购、重组的概念、税务筹划的可行性分析等四方面进行阐述(一)企业并购概述1、企业并购的涵义在我国，由于企业并购活动起步晚，相关法律不太健全，在实际动作中兼并、收购和合并三者常作同义词使用，并不太强调它们之间的区别，统称为并购。（1）兼并，1996年8月20日财政部颁布的《企业兼并有关财务问题的规定》中对兼并的解释如下：“一个企业通过购买等有偿方式取得其他企业的产权，使其丧失法人资格或虽然保留法人资格但改变投资主体的一种行为”。兼并有广义和狭义之分。狭义的兼并是指一个企业通过产

8、权交易获得其他企业的产权，使这些企业丧失法人资格，并获得企业经营管理控制树的经济行为。这相当于吸收合并。而广义的兼并法人并不一定丧失其资格。广义的兼并