营业税改征增值税试点

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1、营业税改征增值税试点行业指南（一）通用指南江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室二〇一六年四月37营改增纳税人办税指南（通用）编写说明：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为使相关行业营改增纳税人及时了解具体政策措施，方便办理相关涉税业务，编写了本通用指南供各地税务人员和相关纳税人在工作学习中参考使用。各分行业的具体规定和要求详

2、见《分行业办税指南》。江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室二〇一六年四月37目录一、税务登记与核实确认3二、银税协议签订3三、增值税一般纳税人资格登记4四、增值税专用发票最高开票限额行政许可5五、发票办理6六、税收优惠10七、基本政策11八、网上申报15九、电子税务局基本功能15十、办税实名制23十一、会计科目设置25十二、营改增纳税人一般会计处理方法28十三、分税目营改增政策要点明细表34附：江苏省国税系统联系方式3537一、税务登记与核实确认（一）已办理税务登记的纳税人原国地税共管户可以根据其使用的申报系统，登录江苏国税网上办税服务厅或电子税务局，下载打

3、印《营改增纳税人调查核实确认表》，或收到国税部门邮寄的《营改增纳税人调查核实确认表》，填写盖章后送交当地国税部门完成确认。原地税单管户可以登录国税电子税务局下载打印《营改增纳税人调查核实确认表》，或收到国税部门邮寄的《营改增纳税人调查核实确认表》，填写盖章后送交当地国税部门完成确认。登录初始密码为原地税登记法定代表人（或业主）证件号码后六位，极少数不够六位或特殊原因无法取得证件后六位的，统一为123456。如您是需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票管理新系统的除外），为避免增值税税控发行等事项二次办

4、理给您带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。（二）未办理税务登记的纳税人未办理税务登记的纳税人可以到工商部门办理统一社会信用代码工商营业执照，凭营业执照到当地国税办税服务大厅办理发票领用、一般纳税人登记等涉税事项。二、银税协议签订（一）37在国税签订了银税协议的原国地税共管户可继续使用国税银税协议。（二）在地税签订了银税协议的原地税单管户，在《营改增纳税人调查核实确认表》中确认继续使用地税银税协议缴税账号作为国税银税协议缴税账号的，国税机关正与银行积极商讨办法，可能会免除重新签署协议的手

5、续。（三）原地税单管户、国地税共管户账户信息有变化的，或原地税单管户在地税未签订银税协议，营改增后需要在国税签订的，需到国税办税服务厅办理签订银税协议的手续。具体签订协议流程以各地主管税务机关通知为准。三、增值税一般纳税人资格登记纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规

6、定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。（一）在调查核实确认阶段登记的一般纳税人372015年1月-2015年12月销售服务、无形资产或者不动产的营业收入超过515万的纳税人，在《营改增纳税人调查核实确认表》中如实填报，提交《营改增纳税人调查核实确认表》后由税务机关受理人员登记为一般纳税人。2015年1月-2015年12月营业收入未超过515万但会计核算健全的纳税人，也可办理增值税一般纳税人登记，提交《营改增纳税人调查核实确认表》后由税务机关受理人员登记为一般纳税人。（二）在调查核实确认结束

7、后登记的一般纳税人已提交《营改增纳税人调查核实确认表》的小规模纳税人，确认完毕后想要登记为一般纳税人的，可以携带材料到当地国税办税服务大厅申请登记为增值税一般纳税人。申请需要的材料为：1.《增值税一般纳税人资格登记表》2.税务登记证副本（已领取“三证一码”营业执照的纳税人为营业执照副本）（三）试点实施前已登记为一般纳税人的试点纳税人试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人不需再到主管国税税务机关办理资格登记手续。四、增值税专用发票最高开票限额行政许可增值税一般纳税人开具增值税专用发票，需要先办理增值税专用发票最高开票限额行政许可。在提交《营改增纳

8、税人调查核实确认表》时填