公允价值与会计稳健性研究

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1、公允价值与会计稳健性研究　　【摘要】一直以来，会计界都非常重视会计稳健性和公允价值。公允价值的引入，是否有利于会计稳健性的提高，对此问题，学术界和业界进行了深入的研究和探讨。文章首先分析了这两者各自的特点，然后对公允价值的使用对会计稳健性的影响进行研究，并提出相关的政策建议，加强信息披露，平衡使用公允价值和会计稳健性原则等，期望使两者能够更好的融合在一起，提高会计信息质量。提供企业信息使用者更加相关和可靠的会计信息，提高决策的水平。　　【关键词】公允价值；会计稳健性；相关性研究　　一、引言　　会计稳健性历来是会计信息质量的重要准则，其要求确保考虑市场环境中的风险及不确定性，对损失的关

2、注程度远远高于收入。随着近年来金融衍生工具的产生，公允价值提上日程。对公允价值采用的道路并非一成不变，经历先使用后放弃，到又启用的道路。目前，会计准则中公允价值是一个重要原则。但是公允价值的引入对会计的影响，至今观点没有统一，仍然是国际上和国内研究的热点问题。尤其是2008年金融危机对公允价值的计量再次高度关注。公允价值计量与会计稳健性是否相背离还是统一和谐，目前文献研究关于公允价值和会计稳健性各自单方面的研究较多，但对于两者相关联的研究则少之又少。本文通过公允价值与会计稳健性进行相关研究，期望对会计系统有一定的指导作用。公允价值与会计稳健性研究　　【摘要】一直以来，会计界都非常重视

3、会计稳健性和公允价值。公允价值的引入，是否有利于会计稳健性的提高，对此问题，学术界和业界进行了深入的研究和探讨。文章首先分析了这两者各自的特点，然后对公允价值的使用对会计稳健性的影响进行研究，并提出相关的政策建议，加强信息披露，平衡使用公允价值和会计稳健性原则等，期望使两者能够更好的融合在一起，提高会计信息质量。提供企业信息使用者更加相关和可靠的会计信息，提高决策的水平。　　【关键词】公允价值；会计稳健性；相关性研究　　一、引言　　会计稳健性历来是会计信息质量的重要准则，其要求确保考虑市场环境中的风险及不确定性，对损失的关注程度远远高于收入。随着近年来金融衍生工具的产生，公允价值提上

4、日程。对公允价值采用的道路并非一成不变，经历先使用后放弃，到又启用的道路。目前，会计准则中公允价值是一个重要原则。但是公允价值的引入对会计的影响，至今观点没有统一，仍然是国际上和国内研究的热点问题。尤其是2008年金融危机对公允价值的计量再次高度关注。公允价值计量与会计稳健性是否相背离还是统一和谐，目前文献研究关于公允价值和会计稳健性各自单方面的研究较多，但对于两者相关联的研究则少之又少。本文通过公允价值与会计稳健性进行相关研究，期望对会计系统有一定的指导作用。　　二、会计稳健性与公允价值的内涵　　会计稳健性要求人们对会计信息的处理要细心谨慎，对企业的损失和风险要充分考虑，合理核算企

5、业的经营成果。会计稳健性的目标是保护债权人的收益，充分衡量风险，谨慎经营，提高企业的竞争力。Watts（2003）根据之前的大量文献研究，总结稳健性的原因归为以下四个方面：契约、税收、诉讼、管制及税收。这四个方面的变化都会影响会计的稳健性。在实务中，会计稳健性主要体现在使用各种加速折旧法、会计确认中使用的各种计提资产减值准备。　　公允价值是针对企业会计信息质量的相关性和可靠性要求提出的计量信息的会计处理方法，目前已经得到广泛的认可，被确认为新会计准则的重要规定。公允价值计量以市场价值为基本，同时参考市场上的估计价格，力求对收益和损失的不确定性和风险方面都进行较为完善的确认。公允价值的

6、核心在于动态反映市场价值的变化，这是与历史成本计量方法不同的会计计量模式，反映资产和负债各个项目的相关信息，其更加真实反映企业的运营成果和财务信息，提供更多对决策有用的信息。公允价值的原则有公允性、全面性、动态性、估计性。　　会计稳健性强调历史信息的重要性，而公允价值则更为强调目前的市场价值及未来不确定性的关注。因此这两者有着不协调的部分，因此公允价值的运用，是否真的有利于会计稳健性，是否提供了更高质量的会计信息，对此学者们进行了相关的研究。　　三、公允价值与会计稳健性的相关关系　　会计是各类使用者进行研究、投资所需信息的重要源泉。会计稳健性的目的是必须尽快及时的确认出损失，不能够夸

7、大收入。久而久之这一会计信息的处理方法，就会导致高估损失。但是公允价值则要求记录会计信息充分反映现在的市场各项资产及负债的可靠价值，以期更好地反映企业资产负债或者收入损失的波动程度，更有效地对未来的资金流量进行预测。这两者在处理会计信息时其基本的出发点是不一样的，因此面对实际问题时，可能导致相背离的处理结果。公允价值的引入必然会影响会计稳健性。　　（一）公允价值和会计稳健性的矛盾　　在增值资产的会计处理方法上，公允价值与会计稳健性是具有矛盾的。损失必须及时