风险管理coso框架coso_training_ll--内控制度和内控标准

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1、内控制度和内控标准张工2004.3.12内控制度内控制度必须重新定位风险管理体系的五个方面风险减轻是利用风险和管理风险的基础工作内控制度是风险减轻的保障内控制度是风险管理体系的重要组成什么是内控制度风险规避相对于承担的风险而言回报太低风险减轻适用于转移成本过高的风险风险转移适用于转移成本低能被立即转移的风险风险减轻后转移经风险控制的残余风险能被经济地转移2004-3-122内控制度创造价值吗？内控制度的范围多大？内控制度的不是文字游戏，是过程中的效率和稳健有效的和稳健内控制度创造股东价值内控制度的内涵内部控制是由董事会、管理层和其他员工共同执行，旨在为实现以下三个目标提供合理保证而设计的一种过

2、程有效和有效率的经营；可靠的财务报告；法律法规的遵循。COSO19922004-3-123内控标准的发展与资本市场的成熟度有关内控制度的标准内控制度有标准吗？标准产生的动因？资本市场成熟度的镜子200150100500FranceU.K.U.S.JapanChina2004-3-124来源：OECD中国的内控制度标准财政部牵头，围绕会计和审计制定的规范；1996年，《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》；2001年，财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》2002年9月，人行出台了《商业银行内部控制指引》2003年，证监会出台了《证券公司内部控制指引》中国内控制度标准的起步

3、很晚2004-3-125内控制度标准的重要性标准的示范作用和促进作用不能忽视结合国情、企情，避免形而上学相生－和企业文化建设水到渠成的思想春种一粒粟，秋收万颗籽2004-3-126信息透明带来的影响被动和主动关系的调整商业模型的变革的冲击殊途同归内控的关键是创造（效率），而不该是防止（损失）内控制度需要变革2004-3-127内控标准介绍2004-3-128Treadway委员会成立于1985年，讨论虚假财务报表，其中涉及内部控制的讨论；该委员会由美国注册会计师协会和内部审计师协会等六个组织组成；建议由其赞助机构另外成立COSO委员会，从事内部控制相关研究1992年9月，签署了题为《内部控制－

4、整合框架》的报告1998年，签署了金融衍生产品指南2003年7月，起草《全面风险管理框架》草案CommitteeofSponsoringOrganisationsoftheTreadwayCommissionCOSO的历史INTERNALCONTROL-INTEGRATEDFRAMEWORKCommitteeofSponsoringOrganisationsoftheTreadwayCommission2004-3-129COSO磨方MONITOR监控INGINFORMATIONANDCOMMUNICATIONCONTROLACTIVITIESRISKASSESSMENT控制环境OPERATI

5、ONSFINANCIALREPORTINGCOMPLIANCEUNITAUNITBACTIVITY1ACTIVITY2ACTIVITY3目标、组成要素和执行层面的有机组合三个目标n个执行层面五个组成部分每个组成部分包含若干方面内容每个方面内容包含若干重点控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督执行操作财务报告合规单位A单位B活动1活动2活动32004-3-1210控制环境体现的是综合管理层面公司的文化法人治理机构和职能人力资源政策判断不易复制软性指标内部控制的五个组成部分控制环境2004-3-1211控制环境控制环境诚信和道德价值观竞争能力的培养董事会和审计委员会管理哲学和经营风格组织结构职权和

6、责任的分配人力资源政策及其实施内控的组成部分道德标准及其他相关政策的存在和执行高层表率与利益相关人的关系…对工作的描述或其它方式以说明具体工作的任务和责任分析胜任工作所需要的知识和技能独立于管理层的董事会或审计委员会专门委员会以处理特别重要事件董事的知识和经验…接受的业务风险性质在关键职能部门的人员流动率管理层对数据处理和会计职能的态度，…公司组织结构的适当性，以及其提供管理活动必要的信息流的能力关键经理的职责定义，和对自身职责的理解…与控制相关的标准、程序的适当性，包括员工职责描述职权和职责的吻合性…雇佣、培训、晋升和员工薪酬的政策及程序人力政策应与相应的道德伦理标准一致…2004-3-12

7、12内部控制环境的细分内部环境包含企业的基调——影响着人们对于风险的意识，同时也是其他所有全面风险管理构成部分的基础，确定了原则和结构。内部环境因素包括：企业风险管理哲学，他的风险偏好和风险文化；董事会的勘查；正直和特有的价值观以及员工的能力；管理哲学和经营风格；管理者分配权责，组织和发展人员的方式。内控的八个要素2004-3-1213控制活动的设计直接影响效率具体的内部控制规程事前和事后控制判断