企业内部审计问题

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1、1.导论近年来，财务报表舞弊、风险管理失控事件在中西方国家中屡屡发生，例如中国中航油、郑百文等，国外的施乐、世通、安然等。众所周知，美国拥有相对完善的市场监管机制、成熟的资本市场、规范的企业内部管理以及较为完善的风险管理和内部控制体制，不过在经济危机之后，美国也开始反思一个问题，那就是关于企业的治理问题。我国的许多大型企业缺乏核心竞争力和自主创新能力，这使得企业的内部管理控制危机四伏。在目前看来，在绝大多数的公司里，内部审计师都是比较“低调”的，一般都是处在幕后的位置。以往人们把关注的焦点都是外部环境，但是在安然公司内部审计人员揭露了对

2、外负债业务之后，公众才开始把目光投向企业内部管理机制上，内部审计也开始得到公众和监管部门的肯定。内部审计师从也从幕后走到了前台。很多大型企业的内部审计渐渐的对企业的风险管理进行评估与监督，这样可以使经营目标的实现更具安全性和效率性。拿澳大利亚来说，它的内部审计不仅仅是单纯的财务收支审计，而是以内部控制和风险管理为主要内容。我国的内部审计也逐渐开始发挥相应的作用，特别是在银行等高风险行业，内部审计已经成为企业的重要组成部分。基于此，本文从企业内部审计基本定义、模式、与政府审计和注册会计师审计的异同等入手，对企业内部审计的现状、存在的问题阐

3、述，并以中航油的倒闭为案例，以期对我的企业内部管理控制的完善、公司价值的提高以及核心竞争力的增强产生积极的意义。1.1研究背景与意义由美国次贷危机引发的全球性金融危机，其破坏性之大为全世界所哗然，不仅对美洲、欧洲的金融市场造成了严重影响，而且对其他地区包括亚太地区也造成了重大的冲击。这次金融危机为全球的金融机构以及各类公司企业再次敲响了警钟，如何认识、分析以及应对企业所面临的各种风险又一次成为当代企业的重点课题。最近几年，财会造假丑闻在国内外的资本市场上经常发生，国内被披露的有蓝田股份、银广厦等特大的财务舞弊案，引起社会舆论对现行的企业

4、管理控制机制存在很大的质疑；国际上世通、安然等著名的大公司相继倒闭。而这些公司的倒闭说折射出来的内部审计的发挥的积极作用使人们重新关注内部审计。由于会计舞弊手段的日益复杂和隐蔽，加上外部审计处于会计舞弊的主题之外，这使得外部审计发现舞弊的难度大幅增加；而内部审计处于企业29内部，对经营状况、财务状况等各方面了解的更为详尽，更容易觉察出企业的危险信号，能够更加敏锐、快捷的发现财务中的异常数据，并尽早的制止各种舞弊行为的发生。美国纽约证券交易所颁布了上市公司治理标准，以应对层出不穷的会计舞弊案件，它要求所有的上市公司必须建立内部审计机构。内

5、部审计是防范风险、完善公司治理必不可少的重要环节，是企业内部管理体系的重要组成部分。在全国掀起的一阵又一阵的“审计风暴”，查处了一大批的重大案件，对我国企业内部审计提出了更高的要求。2007年，温家宝总理在听取审计署工作汇报时对企业审计作出指示要求：“审计部门不仅要对中央企业开展经济责任审计，还要开展经常性审计，尤其是对垄断性企业的审计”。外部环境的变化，对企业提出了更高的要求，尤其是在经营行为的合法性、合规性及企业经营的透明度等方面。因此，企业内部审计不仅可以作为国家审计机关了解企业的一种途径，更是企业降低经营风险的重要手段。在目前的

6、社会、经济大环境下企业内部审计扮演着怎样的角色呢?这就需要我们重点研究怎样高效的开展企业内部审计工作，最大限度的发挥内部审计的职能，促进企业的稳定发展，努力在机制上保证国有企业的健康发展，及时发现、解决企业管理存在的各种问题，有效降低企业经营风险、增强竞争力，确保企业的合法经营。1.2国内外文献综述1941年美国学者布林(VictorBlink)出版的《内部审计学》一书可是说是现代内部审计的起源，《内部审计学》是第一步系统完整地论述内部审计学原理的重要著作。此后许多专家学者对内部审计的研究进行了很大的拓展，通过他们的研究我们可以发现，内

7、部审计的发展轨迹大致是：财务审计——管理审计——经营审计——治理审计，最终目标是为企业能够良好的发展提供服务。1.2.1国外研究综述根据特恩布尔报告(1999)可以看出，内部审计师的作用和以往有着很大的区别，他们已不再是简单的“监督与复核”，上市公司更需要的是内部审计的“确认与建议”功能。卡德伯利报告(1992)指出内部审计不仅是内部控制的一部分，而且是对外部审计的补充。。安德森等(2002)认为，内部审计是公司治理的一部分，是改善公司治理的有效保障。史密斯报告(2003)、黑格斯报告(2003)、《公司治理综合准则》分别指出了内部审计

8、在治理中的重要作用。“现代内部审计之父”劳伦斯.索耶(1995)指出：评价内部控制的技能是内部审计人员的“29魔杖”，是内部审计渗透到其他领域的“敲门砖”，内部审计是控制重要与否的代言人。Gordon和Sm