企业税务筹划的基本内涵及思路指引.docx

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1、企业税务筹划的基本内涵及思路指引所有缴税群体进来了解下吧——有关税务筹划的内涵及思路指引标签：税务筹划税务筹划专家税务师事务所近年来，税务筹划是在中国企业界叫得最响的流行词，且大有星星之火、可以燎原之势，迅速遍布我国的各类企业和组织。我国税务机关已由原来的反映转向默认，进而许可；会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司、税务筹划网站等涉税中介机构也将税务筹划锁定为主打主推项目，帮助企事业单位和个人进行税务筹划；跨国公司和国内一些大中型企业专门设置税务管理部，专司本单位税务筹划。税务筹划在我国出现了“百家争鸣、百花齐放”的发展趋势。到底什么是税务筹划？主要有

2、哪些设计思路？本文拟谈些粗浅看法，供大家参考。二、税务筹划的基本内涵：税务筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而税务筹划就是其服务的主要内容。荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》认为，税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.T雅萨期威《个人投资和税务筹划》则认为，税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。美国加

3、州大学W.B梅格斯与R.F.梅格斯合著的《会计学》也认为，税务筹划是人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。阿根廷的《宪法》规定：不应强迫阿根廷的居民做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。尽管在发达国家纳税人对税务筹划耳熟能详，充分利用，而我国则处于初始阶段，且参差不齐、人言言殊，但法人和自然人对税务筹划极其关注却是不争的事实。鉴于纳税人和税务机关法律地位平等，但权利义务不对等，势必形成独具中国特色的税务筹划原则：对税务机关来说，要依法行政，不折不扣地执行“法无援权不得行”的原则，不能超越范围滥用自由裁量权；对纳税人来说

4、，要遵守税法和尊重税法，坚定不移地遵循“法无明文不为过（罪）”的原则，切实维护自身的合法权益。沿着税务筹划的发展轨迹，根据国内外关于税务筹划的研究成果和最新实践，笔者认为，税务筹划是指纳税人在国家现行税法及相关法规允许的范围内，依据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，采用一切合法和不违法的手段，通过对企业筹资、投资、经营等活动涉税事项的安排，以实现纳税人财富最大化和涉税风险最小化的财务管理活动。税务筹划的核心是规范纳税，最终目标是既不多缴税，也不少缴税。　　二、税务筹划的思路指引：　　思路决定出路。没有新思路，就不会有好出路。在业务多元化的纷繁

5、复杂的今天，在税制多变繁杂的今天，税务筹划同样如此。因此，必须在现有税制框架内，针对经济业务导致的纳税行业，进行策划、筹划或者制订预案，为纳税人提供思路指引。一般而言，税务筹划有再造流程思路、缔结契约思路和合理转化思路三种模式。　　（一）流程再造思路　　业务流程再造是对企业的业务流程进行根本性的再思考和彻底性的再设计，从而使企业在成本、质量、服务和速度等方面获得戏剧性的改善。流程再造是一场革命，意味着企业一切从零开始，一切从头开始。　　纳税产生于业务活动，不同的业务流程决定着纳税的性质和流量。进行税务筹划，必须站在纳税人的角度，掌握纳税人的涉税事项和涉税环节，将业务流

6、程与现行的税收政策相结合，将税收政策与其相应的税务筹划方案相结合，将恰当的税务筹划方案与适应的会计处理技巧相结合。必要时，应通过流程再造改变税收，运用创造性思维设计税务筹划方案。　　例如：大华钢铁厂为增值税一般纳税人，其主要原材料为废旧钢材。一年直接收购废旧钢材支出1000万元。回炉冶炼螺纹钢后，年销售收入达1800万元。在生产过程中，电费、水费、配件等的进项税额可以抵扣，增值税专用发票上注明的价款为300万元，税款为51万元，则该企业应纳增值税=1800×17%-51=255（万元）　　如果企业设立一个具有独立法人资格的废旧物资回收公司，将废旧物资收购交由废旧物资回

7、收公司完成，且回收公司独立核算并持有废旧物资经营许可证。那么，回收公司免缴增值税，不增加任何税收负担；大华钢铁厂在其他条件不变的情况下，应纳增值税=1800×17%-1000×17%-51=85（万元）。经过流程再走，大华钢铁厂节税255-85=170（万元）　　（二）缔造契约思路　　诺贝尔经济学得主科斯（coase）教授认为，公司的实质是一系列契约的联结体，市场经济其实就是契约经济。若从契约角度考虑税务筹划问题至少包括但不限于两个层面：一是纳税人与税务当局之间的法定契约关系，是依靠征纳双方对税法的遵从来维护的；二是纳税人与利益攸关者（含股东、经营者