工资薪金类个人所得税征收标准对收入分配调节作用的统计分析

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1、工资薪金类个人所得税征收标准对收入分配调节作用的统计分析云南大学陈菁菁、张兆、刘鹤飞目录一、引言11.1背景知识11.2问题的提出2二、工资薪金类个人所得税对调节收入分配作用的统计模型41.数据来源42.符号说明53.模型建立53.1单因素方差分析模型53.2值说明93.3调节比103.4调节得分114.模型求解135.模型结果分析18三、模型的结论分析213.1模型的结果分析213.2该模型的现实意义213.3对工资薪金类个人所得税征收标准的几点建议：21四、参考文献2323摘要个人所得税征收一直是百姓所关注的热点话题，2011年伴随着两会的召开，个税征税制

2、度的改革再次引起大家的关注，主要焦点集中在个人所得税中工资、薪金类的个税征收标准。随着我国宏观经济和个人工资水平的变化，我国对个税的征收体质也作出了相应的调整，自1980年起开始征收个人所得税，至今30年间一共使用了3套个税征收标准。个人所得税在调节收入分配差距的过程中起到了重要作用。本文选择2001至2010年31个省份的19行业的平均工资为基础数据，运用SPSS软件分别按省份和行业为因子对税收前和征税后的平均工资做方差分析，利用假设检验的P值构建评价指标模型，通过模型求解得出调节比和调节得分两个评价指标，用以上两个指标衡量个人所得税征收标准对缩小工资差距的

3、效用。通过模型的求解，把评价个税改革对缩小工资差距的效果数量化，并且通过得分指标的变动说明过去两次个税改革以及今年正在审议的第四套个人所得税草案实施的必要性，还可以通过模型构建的指标对将来个人所得税的征收标准是否改革提供可参考的预警作用。关键词：方差分析个人所得税调节比调节比得分显著性检验P值23一、引言1.1背景知识2011年，个人所得税无疑是中国老百姓议论最多、最热的话题。这是因为今年2月份中国国务院总理温家宝同海内外网友[[]http://www.xinhuanet.com/2011wjbft_index.htm]进行在线交流时表示：“我们将提高个人所得

4、税薪酬的起征点，这是我们今年给老百姓办的第一件实事！”一个月后，十一届全国人大常委会开始审议个人所得税法修正案草案，至此，备受关注和热议的草案终于揭开神秘面纱。草案将工资薪金类个人所得税的免征额从现行的2000元提高到3000元，并将现行工薪类所得税征收标准的9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。随后中华人民共和国全国人民代表大会在“全国人大网[[]http://npc.people.com.cn/]”开放了1个多月的个人所得税法修正案(草案)意见征集窗口，截止5月31日，征集意见数已超23万条，成为

5、迄今为止单项问题关注度最高的草案。征集意见以来，社会关注的焦点多数集中在如何把免征额设定得更合理，从而缩小居民收入差距，实现个人所得税调节收入分配、实现社会公平的作用。根据《中华人民共和国个人所得税法》[[]姜玉莲.《中华人民共和国个人所得税法》详解[M].经济科学出版社出版,2009.]规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都要依法缴纳个人所得税。个人所得税的征收内容有：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所

6、得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等十一类。其中，不同种类的个人所得税的征收标准和税率是不同的。在十一类个人所得税中，征收面最广、最受关注的当属工资薪金类个人所得税了。而此次草案修改的个人所得税征收标准正是工资薪金类个人所得税征收标准。个人所得税是对个人或者自然人取得的各项收入征收的税种，是以个人的所得多少作为负担税收能力的标准。个人所得税作为主体税种之一，已有200多年的发展历史。个人所得税产生初期是作为临时筹措经费的措施。第二次世界大战以后，个人所得税的职能发生了转变，从筹措战争经费到调节经济与收入。如今，个人所得

7、税在全世界170多个国家征收，成为了世界性的税种，是各国国家财政收入的重要来源之一，是国家调节个人收入分配的主要手段。23个人所得税一般按照纳税人的实际收入总额纳税，采用累进税率。随着经济社会的发展与进步，各国根据自身的实际情况，对个人所得税的征收都做出了相应的调整，选择符合国情的税收改革的方向和制定税收改革的方案。相比某些西方国家200多年的个人所得税发展历史，我国的个人所得税的起步较晚，也没有像发达国家如美国、英国、德国那样完善的个人所得税征收制度。1980年，中华人民共和国第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的

8、个人所得税制度至此方才建立。从建立之初