2012年初级经济法基础_讲义0401

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1、123第四章　个人所得税法律制度　　考情分析　　本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2011年的分值应在16分，预测2012年的分值应在15分左右。　　2012年教材调整主要变化是：（1）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，减除费用标准3500和3%～45%的超额累进税率。（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表。　　　　最近三年考试题型、分值

2、、考点分布题型2011年2010年2009年考点单选题3题3分4题4分2题2分个人所得税的纳税人、税目、税前扣除项目、应纳税额的计算、税收优惠多选题2题4分4题8分－个人所得税所得来源地的确定、税目、税前扣除项目、税收优惠、征收管理判断题1题1分1题1分－个人所得税的纳税人不定项选择题1题8分-1题5分个人所得税的税目、每次收入的确定、应纳税额的计算合计7题16分9题13分3题7分　　第一节　个人所得税概述　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人　　一、个人所得税的纳

3、税人　　1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。　　2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。　　提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分　　4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。　　具体划分见下表：纳税人类别承担的纳税义务

4、判定标准（1）居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。大家论坛--初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛123（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得

5、税非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年　　提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境　　【例题·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　）（2011年）　　[答疑编号3191040101]　　『正确答案』√　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国

6、境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。　　【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。（2010年）　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天　　[答疑编号3191040102]　　『正确答案』

7、C　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。ABD均不符合居住满1年的规定，所以不属于居民纳税人。　　【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但

8、居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学　　[答疑编号3191040103]　　『正确答案』AC　　『答案解析』非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民