营改增项目人员培训

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1、中天发展控股集团有限公司财务会计部项目部“营改增”政策培训目录“营改增”的应对措施各部门及项目部“营改增”前过渡期任务和要求建筑业“营改增”调研测算情况“营改增”概述增值税知识培训“营改增”的出台为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）包括一

2、个办法两个规定。明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。营改增政策的要点“营改增”试点的主要内容1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，建筑业服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易

3、征收方式征收率为3%。3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。“营改增”扩围路线图“营改增”试点的推进历程天津市、浙江省、湖北省2012.12.1江苏省、安徽省2012.10.1上海市2012.1.1福建省、广东省2012.11.1北京市2012.9.1十二五（2011-2015）全国范围内新增试点省市试点行业方案与上海相同“营改增”试点的最新动态根据国务院常务会议

4、要求，自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开；并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。而在其他行业方面，目前，财政部与税务总局正在尽快制定方案，完成相关准备工作，争取2013年底或2014年初将铁路运输和邮电通信两个行业的“营改增”在全国推开。“1+6”部分地区“1+7”全国目录“营改增”的应对措施各部门及项目部“营改增”前过渡期任务和要求建筑业“营改增”调研测算情况“营改增”概述增值税知识培训“营改增”的潜在影响“营改增”对企业税负的影响分析1

5、.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加；2.取得抵扣凭证的情况，即便是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加；3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为这两类纳税人，可能造成抵扣困难，从而使税负增加。中国建设会计学会的调研测算2012年4月，在住建部计划财务与外事司、建筑市场监管司、标准定额司的领导下，在部政策研究中心及有关学会、协会的配合下

6、，中国建设会计学会牵头组织进行建筑业“营改增”的调研测算工作。中国建设会计学会施工企业“营改增”调研测算情况数据引用项目66家企业合计16家企业合计28家企业合计10家劳务企业合计合计涉及营业税的经营收入193383825369979.4864124918178833531398应交营业税580151.45161099.3825923754861005973.8增值税税率11%11%11%11%11%改征增值税之销项税1916416.2532160.12856340169263321842.3据实统计进项税额793986

7、.2227713.7343267601454375.9应交增值税1122430304446.39423664169261867466.4应交增值税占收入的比例5.80%5.70%4.90%9.30%5.60%应交增值税比营业税增加比例93.50%89.00%63.40%208.50%85.60%单位：万元建筑业“营改增”实施时间及实施方式中国建设会计学会根据测算结果所提已由财税部门采纳建议：1.鉴于为建筑施工企业提供产品与服务的部门和行业十分广泛，为了减少震动，建议尽量推后建筑业“营改增”试点。由2013推后到2014年。

8、2.鉴于建筑业是一个充分竞争的行业，全国是一个统一的大市场，建议建筑业“营改增”应在全国全行业统一进行。目录“营改增”的应对措施各部门及项目部“营改增”前过渡期任务和要求建筑业“营改增”调研测算情况“营改增”概述增值税知识培训计税依据不同增值税价外税------计算增值税的收入应当为不含税的收入价内税-