浅析建筑企业应收账款管理对策

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浅析建筑企业应收账款管理对策目录摘要2关键词2正文一、应收账款管理的涵义4二、应收账款给企业带来的弊端4（一）费用的增加（二）企业周转不良（三）降低企业信用,影响企业形象（四）虚增经营成果,增加经营风险三、施工企业应收账款形成的原因5四、强化应收账款管理的措施6（一）完善应收账管理制度（二）制订赊销计划（六）建立健全公司机构内部监控制度（七）采取合理的收账政策五、加强应收账款管理和清欠的对策7（一）对因受外部环境影响而产生的被拖欠款（二）对内在因素产生的拖欠款（三）加强事前控制，评估建设单位的资信情况（四）加强事中管理，及时回收工程款（五）加强事后控制，从结果上关注绩效（六）实行动态监控六、小结8参考文献88 浅析建筑企业应收账款管理对策【摘要】步入市场经济以来，建筑施工企业被拖欠款现象越演越烈，愈欠愈多。不仅严重破坏了社会经济秩序，恶化了企业交易信用环境，极大困扰着施工企业的正常运转，而且会给社会带来许多不稳定因素。因此，企业要认真分析应收账款被拖欠的成因，并及时采取各种措施催收应收款项，以降低经营风险、改善企业的财务状况。【关键词】施工企业；应收账款；原因；对策8 【摘要翻译】Sincesteppingintomarketeconomy,constructionenterpriseswasbackmoneyphenomenongettingworse,theowemore.Notonlyseriouslydestroythesocialandeconomicorder,andtoworsentheenterprisetradecreditenvironment,greatbotheringconstructionenterprise'snormaloperation,butalsotothesocietybringsmanyunstablefactors.Therefore,theenterprisesshouldearnestlyanalyzeaccountsreceivableisthecauseofdefault,andpromptlytakeallkindsofmeasurestoaccountsreceivablecollection,inordertoreduceoperatingrisk,improvethefinancialsituationofenterprises.8 【正文】一、应收账款管理的涵义应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。在激烈的市场竞争中,公司一方面借助赊销促进销售,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司资金的周转带来困难、坏账损失等弊端,如何处理和解决这一矛盾,便是公司应收账款管理的目标。　　（一）应收账款管理的基本目标在于扩大了销售,增强了企业的市场竞争力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。　　（二）应收账款管理的最低目标是加快资金周转,应收账款周转率越高,平均收款期越短,说明周转速度越快。加速周转意味着公司只要用较少的应收账款就能实现较多的销售额,或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额,这就增强了公司赚取利润的能力。　　应收账管理的重点就是根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定公司合理的信用政策,这是公司财务管理的一个重要组成部分,也是公司为达到应收账款管理目的必须制定的策略。但是，应收账款也给企业带来了一定的弊端。二、应收账款给企业带来的弊端（一）费用的增加　　应收账款的存在,自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等,当然最重要的是财务费用和税金,对于这点可以这么解释,企业应收账款的存在,使企业加速了现金的流出,包括税金和利润等,税金方面包括企业的流转税及所得税的支出,应收账款可以带来销售收入,但这并没有带来现金,而根据中国的会计准则,流转税是以销售收入为计算依据的,企业必须按时以现金交纳,企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加,应收账款产生了利润,但并没有以现金的方式实现,而缴纳所得税则必须按时以现金支付,这样所得税支出也增加,假如这笔应收账款收不回来,对企业来说,就有点“赔了夫人又折兵”的味道。　　（二）企业周转不良　　产品转化为现金的时间拉长,应收账款使企业的不良资产增加,使企业的流动资金被一块块的压死,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产领域,致使企业现金短缺,影响了工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业的正常生产经营;延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。　　　（四）降低企业信用,影响企业形象　　企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。（五）虚增经营成果,增加经营风险　　8 对于建筑施工企业而言，应收账款是指工程已验收结算，并经发包方签认，应向发包方收取的工程价款。企业拥有一定的应收账款是正常的，但如果应收账款数额过大、增幅过快，就会严重影响企业的资金周转，使企业出现流动资金短缺，影响企业正常生产，财务状况恶化。应收账款的种种弊端，在施工企业中得到了充分的体现，给施工企业带来了一定的风险，同时也导致了施工企业应收账款居高不下，给企业发展带来了压力。所以，研究建筑施工企业的应收账款问题是关系着建筑企业兴衰成败的关键所在。三、施工企业应收账款形成的原因（一）市场环境及法规制度尚不健全，可操作性和对施工企业的公平性不够，对业主的约束有限。目前建筑行业是一个过度竞争的行业，承接工程项目是施工企业的唯一收入来源。虽然国家颁布了一些法规来保护施工企业，但由于施工企业生存的需要以及业主方的强势地位，施工企业对合同的约定采用了较低的要求，所收取的进度款比例普遍会低于国家的规定。（二）质量保证金的要求。由于施工企业所承建的项目具有投资规模大、使用年限长的特点，因此，业主会根据有关规定对工程项目的质量标准和质保期限提出要求。一般来说，质量保证金的比例为已结算价款的3%—5%，质保期限为竣工移交后的1—2年。由于工程质保金的提存、退回对施工企业条件过于苛刻，致使施工企业投入大量人力、物力，几年、甚至几十年应收款挂在帐上，不能全部收回。有些建设单位往往在质保期结束后以工程质量不合格为由拒绝付款，或因更换负责人使退保手续难以办理，最终形成长期拖欠的老帐、呆帐。（三）挂靠。施工企业形成应收账款，这一部分的实际债权人并不是本企业，而是包工头，这也形成了一种怪现象，债权是别人的，但是，一旦出现债务纠纷，被挂靠企业就要先行偿付债务，企业的社会信誉也会受到影响。（四）施工企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或有章不循形同虚设存在应收账款不实。各部门不及时沟通、核对形成管理脱节，问题不能及时暴露，使施工企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来。四、强化应收账款管理的措施　　应收账款作为流动资产的一部分,着重强调提高其流动性,促使应收账款尽快收回,实现应收账款向现金的快速和足额的转换。　（一）完善应收账管理制度。企业必须重视应收账款管理制度建设,建立健全应收账款监督、控制等管理体系;对于企业的每项应收账款的发生都有专人负责规划、审查及回收。应收账款的内部监督控制要贯穿事前、事中和事后全过程,严格应收账款发生的程序,避免产生过多的经营风险。　（二）制订赊销计划。确定赊销客户之前,要建立客户资信调查评估制度,科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估,并利用计算机建立有关档案管理系统,选择重点客户、长期合作客户作为重点评估对象,通过各种渠道如银行等了解和确定客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。　（三8 ）建立健全公司机构内部监控制度。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关付款条件作明确的说明;设立赊销审批职能权限,企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制,可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节,健全应收账款的内部控制制度,努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。　（四）采取合理的收账政策。公司在回收账款前,应该拟定好收账策略,逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户,公司需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户,公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败,可以诉诸于法律。在账款回收后,停止对其进行信用赊销。而对于信用记录一向较好的客户,公司尽量与其协商解决,妥善友好地解决货款问题。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。根据企事业单位的应收账管理的措施，我们可以对建筑企业的应收账款提出以下的一些管理对策：五、 加强应收账款管理和清欠的对策   （一）对因受外部环境影响而产生的被拖欠款，需全社会各方面共同努力才能解决。必须做到：1.全社会要加强诚信教育，大力发展资信计估业。严格执行国务院颁发《规范市场经济秩序的决定》。2.完善法律法规，加大执法力度。对恶意拖欠、逃避债务的建设单位应加大执法力度，运用强制性惩罚措施，以法律保障被拖欠企业的利益。3.强化监控，杜绝建筑市场资金不到位现象。只有从强化监控力度和实施审批建设项目资金不到位不准进入市场入手进行治理，才能从根本上遏制拖欠、垫资现象蔓延。4.要提高建筑市场“准入”门槛。为针对现建筑施工队伍急剧增大，建设部实施了新的建筑企业资质管理规定。实施执行规定后，杜绝了不符合条件的企业和人员从事建筑业，从而加强高质素施工队伍。 （二）对内在因素产生的拖欠款，企业必须从自身产生问题的源头抓，采取多项有效措施严格控制，自觉维护企业合法权益。1.对新增的应收账款以预防主，不能放松管理、监督，以防发生新的拖欠。如:在施工过程中，要完善施工过程资料，包括隐蔽验收资料、工程变更、增减、特殊材料单价等的签证。及时编送工程结算资料，做好分阶段结算工作，按时按质督促建设单位审复结算，加快收款时效。只有这样才能使工程资料完整记录在案，有据可查，提高企业自我保护能力，降低收款难度，减少新增被拖欠款。2.设立法律工作室或引入法律顾问坐班制，参与企业管理，规范企业运作。我国正在迈向法制社会，企业只有依法治企，以制管人，才能顺应社会的发展要求。聘任律师，目的是为企业提供法律服务和法律意见，参与企业的重大合同谈判，为有效预防经济纠纷的发生，降低企业的经营风险，及时提出意见并进行修正。3.强化法制观念，加强普法教育，提高企业员工的法律意识。加强普法教育是加强企业管理，提高员工依法经营自觉性，为将来工程结算铺平道路。如:企业印章使用、管理在法律基础产生的后果，对某项目专用章上注明：“不得用于合同及债务的确认”8 ，这既能满足工程技术资料的确认，又能使企业避免遭受损失的风险。4.对历年发生的被拖欠款的清理，采取抓大放小的办法，专门成立清欠小组，根据不同情况，有区别、有重点地开展清欠工作。（1）对正常应收账款的清理。如:建设单位属于生产经营正常，有偿债能力，要加强联系，紧盯不放。特别在节假日前后，组织主攻方向，利用发放民工工资等因素向建设方讲道理，提要求。特别在春节、国庆两大节日，可收欠款达到本工程项目的40%以上，为企业解决了流动资金周转困难的景况。（2）对于长期难以收回应收账款的清理。建设单位属无偿债能力，不能正常生产或停止生产的，要依靠法律采取诉讼方式，以强制手段收回。为降低执行难度减少诉颂，企业采取多种灵活追债方式。（3）通过约束和激励机制调动追拖人员的工作积极性。为更好地调动企业人员、项目经理的积极性，加大力度追收，将清欠款作考核指标，采取有奖有罚的做法。（4）不断改进应收账款的对账及签认工作。为保证清理拖欠工程款顺利进行，财务部门平时要做好应收账款的对账工作。在会计核算上，按企业自身经营特点设置特定会计科目，按工程名称和建设单位名称设账，核算内容包括:建设单位分阶级签复的结算额和每次收取的工程款，摘要列明将每笔收款日期、建安发票号码、金额。定期与建设单位核对并要求确认签。如有数据不符，要及时查找原因并进行更正。对数额日渐增大时间延长的应收账款要及时反映到企业清欠部门。（三）加强事前控制，评估建设单位的资信情况。首先，施工企业应深入调查建设单位的资信情况，掌握其信誉度和资金筹集渠道、资金到位情况，争取做到信誉低的工程不揽，资金不落实的工程不揽，巨额垫资的工程不揽，项目相关手续不全的工程不揽，防止工程一开始就形成工程拖欠款。其次要加强施工合同管理。合同的签订也是施工企业事前控制的一个重要环节，施工企业在签订合同前要进行合同的评审工作，对合同的各项条款进行全面评审。一个好的合同评审体系能及时发现合同的疏漏和隐患，预防风险发生。因此，建立一个由企业相关高层领导主持，有关部门参加，以会议形式进行评审的、严谨科学的合同评审体系尤为重要，一个好的合同评审体系在签署阶段、履行阶段都能对企业的应收账款形成一个保护的屏障。（四）加强事中管理，及时回收工程款。一是对企业的施工质量要严格把关，做到重合同、守信用、质量过硬。企业承接工程后，应加强质检部门的检查和验收工作，依照项目法的施工管理要求，把责任落实到人，使建设单位无理由拒付拖欠的工程款。二是加大过程中结算，防止事后推诿。施工企业与业主在建设过程中结算比较顺利，此时，业主在建设过程中担心施工企业以结算不畅为由来推卸影响进度的责任。但项目竣工移交后，等施工企业再与业主来进行决算时，此时，业主就会找出各种理由推辞或拖延，施工企业就比较被动了。因此，在建设过程中，施工企业应加快对已完工项目的结算（包括设计变更、修改等），不要等整个项目移交后，再进行整体决算。三是要注意收集施工过程中的签证资料，做好后期索赔的准备工作。如果是由建设单位不能及时付款而造成的停工或工期延误，需要收集书面证据，及时向甲方提出索赔。（五）加强事后控制，从结果上关注绩效。成立专门的应收账款管理部门，建立应收账款管理办法，根据施工企业特点和业务流程，以制度的形式明确影响应收账款各个环节的职责权利，将应收账款的各个环节责任到人，建立相应的应收账款责任追究制度同时建立鼓励和惩罚制度：以从前的应收账款影响深度为参考标准，对于应收账款所占生产总值百分比有所下降的单位，经总公司核实后，于当年年底给予适当的奖励，反之则考虑扣发责任部门相应责任人的工资和奖金。（六）实行动态监控。应收账款责任人应每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对。各事业部每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法。财务部根据各事业部账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。这种动态监控有利于及时发现和处理应收账款管理中存在的问题，并及时调整相关的策略，避免问题扩大。六、小结8 施工企业在工程前期需要大量的资金投入，特别是垫资施工合法化后中小型施工企业面临严峻考验。如何及时、有效融资与盘活资金，成为摆在施工企业面前的紧迫课题之一。融资租赁业务有助于施工企业扩大资金来源，盘活资金渠道，增强市场竞争力。从税收筹划的角度来说，企业可以利用融资租赁的方式减轻税负。对于承租人来说，租赁可获双重好处：一是利用国家对于融资租赁税前偿租的规定，可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减轻税负。二是利用国家对于融资租赁加速折旧的规定，即“企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于三年。”这样，出租人可以将加速折旧带来的政策优惠通过融资租赁和经营性租赁传递给承租人，从而降低了融资成本，实现节税融资。恰当运用融资租赁能使施工企业减少固定资产投资，增加流动资金。在当前宏观调控的情况下，融资租赁不失为施工企业盘活资产、增加流动资金，进而增强承揽工程实力的一个新思路。以上是我对建筑施工企业中应收账款的一些成因与风险的分析，提出的一些对策，望指导老师点评，提出修改意见。谢谢！【参考文献】1.《应收账管理》（美）塞莱克经济科学出版社2006-11-12.《建筑企业战略管理》王孟军中国建筑工业2007-2-13.《法制与经济》4.《中国外资-下半月》8