企业集团内部债权债务合并抵销处理

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1、企业集团内部债权债务合并抵销处理公.业咎由句都愤私债务严令~枫销处~f在拉希谭红梅2(刷年2月15号财政部发布的《企业会计准则33~盖一合并务主管部门规定的各项资产减值准备、风险椎骨等准备金支财务报表》第十五条规定母公词与予公词、予公词相互之间出不允许所得税前扣除，实际发生的资产躏值栅5传统核定可的债权与债务明日应当相班抵销，问时抵销w.收款项的坏账从所得税前扣除。即不允许计掘坏账准备，但实际发生时可以准备和债券投资的械值准备;。该规定只说明内部形成的债权税前扣除。由于会计均税法规定不同，企业计提坏账准街时产债务和坏账准备的合并抵销，伯世有对企业计提坏账准备产生了可抵扣暂时性藉异(即应收账

2、款的赚回价值小于计税蟆生暂时性差异形成的递磁所得税资产和所得税费用的抵销，础)。该维异企业在进行所得税处珊时确认为递延所得税资产制度本身明跟有漏洞，本文拟就此问题进行详解并提出规晴和所得税费用，企业集团在编制合并财务报表时必须予以抵建议。销，否则合并财务报表不能容观地反映企业集阔的财务状况甲、计提坏账准备导致避延所得税资产形成和经臂成果，不利于经济决策。2佣5年2月15号财耽部发布的《企业合计酬。22牛γ金融企业集回内部交易形成的债权债务(不考虑脂付债券均工具确认和计最》规定:企业的成收款项发生减值时，应当将持有至到期投资的抵销，下同)及其相应的项目抵销处理有两应收账款的账面价值躏记更预计

3、可收回金额，减记的金额确种情况:一是初次计提坏账准备会计期间的合井抵销处理，二认为资产减值损失，计入当期损益。即允许企业计提坏账准备是计提坏账椎骨的以后会计期间合并抵销处理。并确认相应资产减值损失。2∞7年11月28日发布的《中华人民二、初次计摞坏账准备会计期间的合并抵销处理共和国企业所得税法实施条例》规定:不符合国务院财政、税企业集团在编制合并财务报表时，既要抵销集团内部形伽+叫叫+叫叫呻叫叫叶~牛tI伽+叫叫中-机+伽+叫…←叫叫+叫叫-+叶，叫，叫叫+-+叶-+叶叫+叶--+叫胁'→…+叫叶+.5.存货的增长是否快于总资产的增长。存货的增长速度快二、常见的存货舞弊思路于总资

4、产的增长速度，往往也是因为管理当局人为的虚增带，存货舞弊主要有两种情况，即虚增存货和虚械存货。由于货价值而引起的。虚喊存货会导致当期戚本增加，利润械少，阔此税务部门往往6.销售戚本所占销售收入的百分比是沓逐期下降。正常情会对企业进行这方酣的检菇。由于对审计般益的考虑，下面主况下到期的销售戚本耍随着销售收入的增加而按一定比率增要从虚增存货方面研究企业进行舞弊的思路:加。喊少当期销售戚本而增加期末存货水平经常是管理应进(一)操纵流通环节，虚增戚本。包括在采购环节虚构入库行存货舞弊的常用方法。存货、伪造各种单据增加入库戚本等;在生产领用和费用归集7销售成本的账簿记策是带与税收报告相抵触。伴随着销

5、环节，错误的费用归集，人为调商存货成本等;在销售和发出售收入的发生，纳税义务也要跟着发生。管珊当局在进行存货环节，随意变J!存货计价方法、人为调喊发出存货的数量、期舞弊的时候往往要考虑到舞弊戚本，即当管现当局通过减少末不按照规定进行销售戚本的结转等。销售成本阳虚增利润的时候，必然要牺牲相应的所得税损失。(工)操锹存货盘点，虚构存货。主要有:人为操纵对存货如果管理当局既想虚增存货价值义不想多究所得税，那么相进行囊发撒点、隐瞒毁损存货和盘亏损央、虚构存货撒藏等。应的代价就是税务报告与销售成本的账簿记录相矛盾。(主)故意错误的将货资本化。即将原本应该在~期费用8.是否存在用以增加存货余额的藏大调

6、艘分录。管理层在化的一提费用，没有按照规定计入当期费用而是人为的将真期来对存货进行舞弊的时候，往往要体现在对涉及存货分录资本化，以达到虚增存货资产，躏少当期费用，最终达到虚增的囊大调整。位册舍计师对于在期末或期初发生的有关存货~期利润的目的。分录的较大调整时，应特别性意。(四)利用存货的特殊业务进行舞弊。企业通过债务囊组、对上述问题的回答;是;越多，存货存在舞弊的风险就越非货币性交易、关联方交易、滥用会计政策及会计估计变更、商。当风险很高时，注册会计师应该引起高度的垃意。企业在虚假的时间性盏异、虚假披露等事段操纵利润、榄提或少提存具备上酣几个方耐的倒素之后就极有可能存在存货舞弊，下货跌价准

7、备等。面分析企业利用存货舞弊的几种常见的思路。(作者单位:重庆工商大学会计学院)118?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????